Обращение в Отдел продаж

Закрыть
Подключиться
Подключиться

Отлично!

Новость готова!

Картинка готова

Скорее поделись с друзьями:

БЛАНК ФОРМЫ 6-НДФЛ - ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ, РАСЧЕТ ОТЧЕТНОСТИ

Новая форма
бланка 6-НДФЛ 2017

Отчет в ФНС, скачать форму бланка 6-НДФЛ 2017

Сервис позволяет:

  1. Оперативно подготовить отчетность
  2. Грамотно сформировать итоговый файл
  3. Осуществить качественную проверку на ошибки
  4. Распечатать готовую, заполненную форму
  5. Отправить электронную форму отчетности
Подготовить отчет >>

Обращаем ваше внимание, что, несмотря на новое требование налоговиков представлять налоговыми агентами расчёт 6-НДФЛ, закон не освобождает работодателей от обязанности подачи справок 2-НДФЛ. Требование подачи сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) с 2016 года не отменено. Эта обязанность исходит из п. 2 ст. 230 НК РФ.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ - отчёты совершенно разного содержания.

Справка 2-НДФЛ - это по своей сути отчёт за налогоплательщика, то есть отчёт работодателя за физ.лицо, которому он выплачивал какой-либо доход в течение отчётного года. При этом,  данный отчёт составляется отдельно в отношении каждого физического лица, получившего доход. Также в данной справке указываются все без исключения доходы как облагаемые налогом, так не облагаемые налогом. Но, так как сами получатели дохода не обязаны отчитываться в налоговую инспекцию, за них это делает организация, которая для физ.лица является налоговым агентом.

Форма 6-НДФЛ - отчёт самого налогового агента о том, в каком денежном объёме им выплачены доходы физ. лицам за отчётный период. Этот отчёт составляется суммарно по всем налогооблагаемым доходам (те доходы, что не облагаются налогом, в отчёте не указываются). Он ежеквартальный, и составляется нарастающим итогом за периоды. Для чего он нужен? Для информирования налогового органа о выполнении компанией своих обязанностей налогового агента перед государством и получателем доходов. При этом сдают этот отчет не только компании, но и индивидуальные предприниматели, выплачивающие гражданам доходы, облагаемые НДФЛ.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) обобщает информацию по всем физическим лицам, получившим доходы от работодателя.

В форме 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода отражаются данные о:

  • суммах начисленных и выплаченных доходов;
  • предоставленных налоговых вычетах;
  • исчисленных и удержанных суммах налога;
  • а также другие данные, служащие основанием для исчисления налога.

Новая форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Краткие правила заполнения расчета 6-НДФЛ представлены в письмах ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 «О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ» и от 16.01.2017 № БС-4-11/499 «по вопросу заполнения формы 6-НДФЛ». Контрольные соотношения прописаны в письме Минфина от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений».

Ранее правила заполнения расчета были утверждены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах». Но после утверждения правил были внесены корректировки в Контрольных соотношениях, которые регулируют правильность заполнения отчета. В соответствии с этими изменениями были отредактированы и правила его заполнения.

Скачать новый бланк 6-НДФЛ

Все налоговые агенты, штат работников которых составляет более 25 человек, обязаны предоставлять квартальные и годовые расчеты сумм НДФЛ исключительно в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи. Новый электронный вариант формы 6-НДФЛ можно подготовить на нашем сайте.

Индивидуальные предприниматели и компании, в которых трудится менее 25 работников, могут воспользоваться правом подачи расчетов на бумаге.

Кто и куда представляет отчет по форме 6-НДФЛ:

1. Налоговые агенты – российские организации, которые имеют обособленные подразделения, направляют расчет сумм НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговые органы по месту их нахождения;

2. Налоговые агенты – организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют расчет сумм НДФЛ (в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций):

2.1. В налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

2.2. Или в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

3. Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, представляют расчет сумм НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего  учета в связи с ведением такой деятельности;

4. Остальные ИП с работниками представляют расчет 6-НДФЛ по месту своего жительства.

ОКТМО в 6-НДФЛ

В первых редакциях было принято, что налоговые агенты должны будут формировать форму 6-НДФЛ по всей организации в целом. В дальнейшем были внесены изменения, которые привели к тому, что код ОКТМО стал одним из существенных реквизитов отчета и стал указываться на титульном листе расчета. Таким образом, появилась обязанность составлять отчёт по каждому ОКТМО отдельно. Это же относится и к реквизиту КПП. То есть, налоговому агенту надо сформировать такое количество отчетов, какое количество сочетаний ОКТМО-КПП существует в организации.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форма 6-НДФЛ) за отчетные периоды 2017 года подается так же, как и за периоды 2016 года. То есть ежеквартально, не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом:

  • 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года - до 2 мая 2017 года включительно;
  • 6-НДФЛ за полугодие 2017 года - до 31 июля 2017 года включительно;
  • 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года - до 31 октября 2017 года включительно;
  • 6-НДФЛ за год 2017 года - не позднее 2 апреля 2018 года.

Установлены новые виды ответственности за несвоевременные, а так же неполные или недостоверные сведения. Для самых «забывчивых» предусмотрены штрафы.

Если организация или индивидуальный предприниматель не успеют предоставить расчет в десятидневный срок, налоговики могут приостановить операции по счетам опоздавших. Но и это еще не все. Просроченная отчетность 6-НДФЛ может стать причиной для привлечения работодателя к административной ответственности: штрафу в тысячу рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления.

За представление недостоверных расчетов сумм НДФЛ и (или) сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

При этом работодатель освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, обнаружения недостоверности сведений налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 223 НК РФ в целях применения гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

  1. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц, – при получении доходов в денежной форме;
  2. передачи доходов в натуральной форме – при их получении в натуральной форме;
  3. уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.

Исключения из названного порядка определения даты фактического получения дохода содержатся в п. 2 – 5 ст. 223 НК РФ. В частности, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Федеральным законом № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ введены новые положения, которые позволяют урегулировать вопросы с датой получения дохода, ранее контролирующие органы могли давать различные разъяснения, которые только запутывали налоговых агентов. Действующая законодательная база определяет дату получения дохода по полученным кредитным средствам, как дату уплаты процентов по кредиту (если заем процентный), или на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентный). С 2016 года материальную выгоду придется рассчитывать на последний день каждого месяца, в течение всего кредитного периода. Соответственно исчислять НДФЛ с материальной выгоды и перечисляться придется также ежемесячно – в последний день, независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Также последний день месяца, в котором был утвержден соответствующий авансовый отчет, станет датой получения дохода по подотчетным суммам.

Необлагаемые доходы. Если на доходы физлица НДФЛ не начисляется, то данные о таком доходе в отчет 6-НДФЛ прописывать не нужно (например, пособия по беременности и родам).

Перенос срока для сдачи отчета. Если предельно допустимый срок сдачи новых расчетов 6-НДФЛ выпадет на праздник или выходной, тогда крайний срок будет автоматически перенесен на первый рабочий день, следующий за нерабочим.

Если НДФЛ удержать не получилось. Сообщение о невозможности удержать налог и сумме не удержанного налога направьте в налоговый орган до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку после сообщения о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается, утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам производить взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.

Учет премий. Месячные премии и премии, выплачиваемые за иной период (квартал, год) учитывать в 6-НДФЛ нужно по-разному. Подробнее об этом в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.

Выплата зарплаты в начале следующего отчетного периода. Как быть, в случае, когда работникам заработная плата за март 2017 года выплачена 11.04.2017, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2017? Отразите такую операцию в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. При этом вы вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Так как эту операцию вы отразите при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года (см. письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@).

Заполнение отдельных строк расчета 6-НДФЛ. Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ. Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ. Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. Об этом письмо Минфина России от 01.02.2017 № 03-04-06/5209.

Больничное пособие, начислено за декабрь 2016 года, но выплачено в 20 января 2017 года. Такой доход отразите в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года эту операция пропишите так: по строке 100 укажите 20.01.2017, по строке 110 - 20.01.2017, по строке 120 - 31.01.2017, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. Об этом письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@.

Теги: Расчет 6-НДФЛ

On-Line обслуживание программ
Бухсофт Онлайн