text
Бухсофт

НДС в России: что за налог и как он уплачивается

  • 23 мая 2018
  • 432

НДС или налог на добавленную стоимость — один из самых важных налогов в РФ. Он был введен с 1 января 1992 г. Рассмотрим определение НДС, основные ставки, а также кто и за что его платит.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Его функция — изъятие в пользу бюджета части стоимости товаров, услуг и работ по мере их реализации (выполнения, оказания). Добавленная стоимость возникает, когда продавец прибавляет определенную сумму к первоначальной стоимости товара, работы или услуги. Ее значение равно сумме НДС.

Подготовить декларацию по НДС онлайн

Налог, уже включенный в цену, поступает в бюджет от продавца, который, в свою очередь, получает его от конечного покупателя. Однако НДС начинает поступать в бюджет раньше конечной реализации. Сумму частично уплачивают все, кто на разных этапах принимал участие в создании конечного продукта, дошедшего до покупателя. Вся сумма налога идет в доход федерального бюджета.

Кто и за что платит НДС в РФ

НДС платят только те компании и индивидуальные предприниматели (ИП), которые работают в рамках общей системы расчета налогов. Если они, например, применяют УСН, то налог на добавленную стоимость платить не надо. Однако, из этого правила есть несколько исключений.

Исключение первое. Если организация или ИП оформили покупателю счет-фактуру, в котором сумма НДС есть (то есть они получили налог с покупателя), то полученную сумму они обязаны перечислить в государственную казну.

Основной документ, который нужен для правильного расчета НДС, это счет-фактура. Если вы платите этот налог, то вы обязаны составлять счет-фактуру при каждой продаже товаров. В нем показывают сумму НДС, которую вам обязан заплатить покупатель. Эту сумму вы начислите к уплате в бюджет.

Исключение второе. Если организация или ИП выступают в роли налогового агента по НДС. Это означает, что им нужно заплатить налог за другую организацию. Как правило, в такой роли они выступают при аренде государственного имущества. В этой ситуации налог платит не тот, кто получает деньги (то есть арендодатель), а тот кто их платит (то есть арендатор).

Также НДС уплачивается иностранными организациями, которые ведут деятельность в России. При этом иностранцы, зарегистрированные в ИФНС, уплачивают налог в бюджет самостоятельно. За иностранцев, которые не стоят на учете в в налоговых органах НДС в бюджет перечисляют российские налоговые агенты. Российская компания становится налоговым агентом при: 

  • покупке у иностранца товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 161 НК);
  • реализации в РФ товаров иностранной компании, а также оказание услуг, выполнение работ или продажа имущественных прав согласно агентским договорам, договорам поручения, комиссии (п. 5 ст. 161 НК).

Начисление НДС

В соответствии со статьей 164 НК РФ есть три основные ставки налога:

  • 0 %;
  • 10 (10/110) %;
  • 18 (18/118) %.

НДС увеличивает стоимость проданных товаров, оказанных услуг или выполненных работ. Например, товар стоит 3000 руб. Ставка  – 18%.  Сумма налога составит 540 руб. В результате этот товар обойдется покупателю в 3540 руб. (3000 – это стоимость самого товара, а 540 – это НДС по нему).

В некоторых случаях нужно применять расчетную ставку НДС. Она необходима, чтобы вычленить сумму налога из общей стоимости товара, работ или услуг. 

Используют две расчетные ставки:

  • 18/118 - когда со стоимости товаров налог начисляли по ставке 18%
  • 10/110 - когда со стоимости товаров НДС начисляли по ставке 10%

Например, мы купили товар за 3540 руб. Мы знаем, что его облагают налогом по 18-процентной ставке. Тогда сумма налога, которая зашита в стоимость товаров, будет равна 540 руб. (3540 х 18/118).

Налог 18 процентов — самый распространенный. Ставку необходимо применять: 

  • продавая товары, которые не облагаются НДС 0%, 10% и расчетными ставками 10/110 и 18/118;
  • реализуя работы и услуги (за исключением передачи племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа);
  • когда товары, работы, услуги переданы для собственных нужд компании и расходы по ним не учитывают при определении налога на прибыль;
  • при выполнении СМР для собственных нужд;
  • при импорте товаров не облагаемых НДС 10 % и ввоз которых не освобожден от налогообложения.

Десятипроцентным НДС облагаются операции по:

  • продаже на внутреннем рынке закрепленных законодательно категорий продовольственных товаров;
  • ввозу и продаже на внутреннем рынке установленных законом товаров для детей;
  • ввозу продаже на внутреннем рынке научной, образовательной и культурной периодики и книг;
  • внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа (кроме Калининградской обл., Крыма и Севастополя;
  • ввозу в Россию и при реализации на внутреннем рынке законодательно установленных категорий медицинских товаров.

НДС по нулевой ставке применяют при:

  • продаже товаров, вывезенных по таможенной процедуре экспорта и реэкспорта при определенных законом условиях;
  • оказании услуг, связанных с вывозом и ввозом товаров в РФ; 
  • транзитной перевозке товаров самолетами через территорию РФ; 
  • перевозке пассажиров и багажа, когда пункты отправления и прибытия расположены за пределами РФ.

Обратите внимание, что можно отказаться от НДС 0% если продаете товары на экспорт за пределы ЕАЭС и перейти на ставки 10 или 18 %. Также их можно применять и по отдельным работам и услугам, связанным с транспортировкой экспортных товаров. Для отказа от нулевой ставки нужно в свою налоговую подать соответствующее заявление в срок не позднее первого числа квартала, с которого планируете использовать другие ставки.

Кто сдает отчетность по налогу НДС

Отчитаться по НДС обязаны российские плательщики НДС, налоговые агенты, а также иностранные организации, оказывающие физлицам электронные услуги. Отчетность представляют только в электронном виде через спецоператоров. Бумажная отчетность считается непредставленной. 

Вместе с тем, исключение установлено для налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС и не занимаются посреднической деятельностью с оформлением счетов-фактур от своего имени. Они сдают отчетность на бумаге. 

Компании-иностранцы, которые оказывают физлицам электронные услуги, подают электронные декларации через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Отчетность сдают не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом считается квартал. Так, декларацию за второй квартал 2018 г. сдают не позднее 25 июля 2018 г.

Ответственность, когда НДС уплачивается не вовремя или не уплачивается

Если НДС не уплачивался или уплата была несвоевременной, наступает налоговая, административная либо уголовная ответственность.

Налоговая ответственность — это штраф 20 % от суммы недоимки. При умышленном характере действий он возрастет до 40 %

Требование об уплате штрафа инспекция направит в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по результатам проверки.

Административная ответственность применяется к должностным лицам компании. Их могут оштрафовать в соответствии с положениями ст. 15.11 КоАП РФ. Виновного установят индивидуально. Как правило, это руководитель, который ответственен за организацию бухучета или главбух, который отвечает за правильность учета и представление отчетности.

Уголовная ответственность наступит если при проверке обнаружат недоимку в крупном либо особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). За нее могут оштрафовать, арестовать, отправить на принудительные работы либо лишить свободы и права занимать определенные должности, заниматься определенной деятельностью

Недоимка в крупном размере составляет:

  • 5 млн. руб., когда доля недоимки превышает 25 % от суммы НДС к уплате в бюджет;
  • 15 млн. руб. без дополнительных условий.

Недоимка в особо крупном размере равна:

  • 15 млн. руб., если доля недоимки превышает 50 % от суммы НДС к уплате в бюджет;
  • 45 млн. руб. без дополнительных условий.

Виновным могут признать любое лицо, в том числе пособников и подстрекателей. 

За несдачу НДС-отчетности также установлена ответственность. Компанию оштрафуют на сумму в размере 5 % от суммы налога. Должностным лицам могут вынести предупреждение или оштрафовать в размере от 300 руб. до 500 руб. Кроме того, после истечения 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации инспекция заблокирует компании ее расчетный счет.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Помощник в выборе программы

выбор программ

Поможем понять какая программа нужна именно вам

Выбрать
Мы в соцсетях
А еще:
Извините, что прерываем ваше чтение

Мы заботимся о качестве материалов на сайте, и чтобы защитить авторские права редакции, мы храним лучшие статьи в закрытом доступе.

Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение. Это займет меньше минуты.

После регистрации вы получите неограниченный доступ ко всем материалам и сервисам нашего сайта.

Возникли вопросы? Звоните: 8-800-222-18-27 (звонок бесплатный)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Статья станет доступной после регистрации.
Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.
Возникли вопросы? Звоните: 8-800-222-18-27 (звонок бесплатный)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок