БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

НДС: как рассчитать

4 июня 2018
485
Средний балл: 0 из 5

Как рассчитать НДС правильно зависит от многих факторов. Ознакомьтесь с формулами расчета НДС, а также конкретными примерами расчета НДС в различных ситуациях.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Найдите необходимые показатели перед тем, как посчитать НДС к уплате в бюджет. Вам понадобятся суммы: начисленного налога, налога к вычету и к восстановлению.

Формула расчета НДС

Налог к начислению и к уплате считайте по каждой облагаемой операции. 

Формула НДС к начислению выглядит так:

Налоговая база х Ставка НДС

Ставка НДС и налоговая база зависят от вида реализуемых товаров, выполняемых вами работ или оказываемых услуг. Есть несколько видов ставок: основные (0, 10 и 18 %) и неосновные. Подробнее можете ознакомиться здесь >>>

После того, как найдете НДС к начислению, определите налог к уплате. Считайте данную величину по итогам квартала — налогового периода.

Формула НДС к уплате в бюджет:

НДС к начислению — Входной НДС, принятый к вычету + НДС, восстановленный в налоговом периоде

Пример расчета НДС

Приведем пример расчета НДС для компании, которая использует ставку 10 %.

Пример 
Фирма закупает у граждан грибы шампиньоны по цене 50 руб. за 1 кг. и затем продает их ритейлерам. По общему правилу операции по продаже грибов облагается в размере 10 %. Но фирма продает сельхозпродукцию, выкупленную у населения. В данном случае налоговую базу по НДС она считает как разницу между рыночной ценой и стоимостью приобретения грибов у населения.

14 мая фирма реализовала ритейлерам 100 кг. грибов 

Отпускная цена 1 кг (без НДС) — 100 руб./кг. 

Стоимость партии без НДС:

100 кг × 100 руб./кг = 10 000 руб.

НДС в бюджет = Стоимость продажи – Стоимость покупки х 10% : 110%

 Сумма предъявленного покупателю налога:

100 кг × (100 руб./кг – 50 руб./кг) × 10/110 = 455 руб.

С учетом НДС партия стоит:

(10 000 + 455) = 10 455 руб.

Ритейлер оплатил партию 18 мая.

Операции в бухучете:

13.05.:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 10 455 руб. – выручка от реализации партии грибов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 455 руб. – НДС с выручки с продажи.

18.05.:

Дебет 51 Кредит 62
– 10 455 руб. – деньги от покупателя поступили на расчетный счет.

Как считать НДС к вычету и к восстановлению

Входной НДС, принятый к вычету — это сумма, на которую можно уменьшить НДС к начислению. Право на вычет имеют компании и ИП на ОСНО, которые не освобождены от обязанностей по уплате НДС. К вычету берите сумму НДС, которую предъявил продавец. Она указана, например, в счете-фактуре или универсальном передаточном документе.

Таблица. Право на вычет НДС

Когда можно принять НДС к вычету

Право на вычет НДС


Если применить вычет нельзя, включайте налог в стоимость купленных товаров, работ, услуг и имущественных прав или отдельно учитывайте в расходах.

Для применения вычета должны соблюдаться условия:

  • поставщик предъявил налог;
  • товары, работы, услуги будут участвовать в операциях, облагаемых НДС; 
  • они приняты к учету;
  • получен счет-фактура или универсальный передаточный документ, которые правильно оформлены.

Если условия соблюдены, вы можете возместить налог из бюджета. Предъявить его к возмещению вы вправе в том квартале, когда были выполнены указанные выше обязательные условия. 

Исключением является обратная ситуация, когда товары, работы или услуги приняты к учету, но счет-фактура не поступил. Фирма вправе использовать вычет квартале оприходования полученных активов. При этом учитывайте одно условие: счет-фактура должен поступить в компанию до окончания срока подачи декларации за налоговый период (до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом). 

Обратите внимание: налог к вычету можно принять по счету-фактуре, выставленному до того, как право собственности на товары перешло к покупателю. Например, в рамках договора поставки право собственности переходит после оплаты. 

Пример
Компания занимается НИОКР. Она получила грант из бюджета РФ на разработку и изготовление оборудования для собственных нужд в размере 1 000 000 руб. и потратила собственные средства на сумму 1 950 000 руб. Результаты разработки фирма использует в деятельности, облагаемой НДС.

В раздельном учете отражены материалы, купленные:
– за счет собственных средств на сумму 1 770 000 руб. (в т. ч. НДС – 270 000 руб.);
– за счет бюджетных средств – стоимостью 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.).

270 000 руб. — к вычету. Их можно учесть в текущем квартале либо перенести на следующие налоговые периоды в пределах 3-х лет с момента принятия материалов на учет (п. 1 и 1.1 ст. 172 НК). 

144 000 руб. к вычету принять нельзя. Их относят на себестоимость выпущенной продукции.

В ряде случаев у компании возникает НДС, который нужно восстановить в налоговом периоде:
когда в счет поставки товара, работы или услуги уплачен аванс;

  • когда поставщик, исполнитель возвращают аванс;
  • при передаче НМА, имущества, имущественных прав как вклада в уставный капитал, вклада по договору инвестиционного товарищества и т.п.;
  • перед началом использования освобождения от НДС;
  • по товарам, работам и услугам, в т.ч. ОС и НМА, купленным для облагаемых налогом операций, но используемым в операциях, указанных в ст. 146, 149 НК РФ.
  • при переходе с ОСНО на патент, ЕНВД или УСН;
  • при получении из бюджета любого уровня субсидий или бюджетных инвестиций;
  • когда стоимость или количество приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав уменьшилось.

Отметим: если компания является налоговым агентом, который приобретает вторичный алюминий, металлолом или сырые шкуры животных, она обязана восстановить НДС с аванса при корректировке стоимости или количества товаров.

Пример
Компания - плательщик НДС в июле освободилась от уплаты этого налога. При этом январе в период применения НДС она приобрела оборудование, которое стоит 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Бухгалтер принял налог к вычету. Переоценку объекта ОС не проводили. Остаточная стоимость объекта на начало июля — 83 332 руб.

Налог по оборудованию к восстановлению во втором квартале:

18 000 руб. × 83 332 руб. : (118 000 руб. – 18 000 руб.) = 14 999,76 руб.

Подробнее о том, как выделить из суммы >>

logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок