БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Налогообложение ИП: режимы УСН, ЕНВД, ПСН и ОСНО

27 августа 2019
5121
Средний балл: 0 из 5

Вид налогообложения для ИП зависит от его статуса. Таких статуса три. Рассмотрим все системы, которые предприниматель вправе использовать в качестве субъекта экономической деятельности. Также разберемся, какие налоги он обязан платить как физическое лицо и налоговый агент.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Какие системы вправе использовать предприниматель?

Налогообложение деятельности ИП производится по двум его статусам:

  1. В качестве обычного физлица он обязан платить налоги как и другие граждане.
  2. При ведении бизнеса он выступает как субъект предпринимательской деятельности, применяющий конкретную систему налогообложения.

Налоговый кодекс предусматривает следующие системы налогообложения для ИП в 2019 году:

  • общая (ОСНО);
  • упрощенная (УСН);
  • вмененный налог (ЕНВД);
  • патентная (ПСН).

Внимание! Специально для предпринимателей на "упрощенке" мы подготовили справочники которые помогут им рассчитаться с бюджетом вовремя и без ошибок. Скачивайте бесплатно:

Справочник по КБК на 2019 год для ИПВсе о КБК в одном файле. Скачать бесплатно
Справочник для ИП по заполнению платежных порученийУзнайте, как избежать ошибок при заполнении платежек
Памятка по лимитам для УСН на 2019 годПоможет остаться на УСН. Скачать бесплатно 
Полное руководство по работе на УСНПоможет избежать ошибок при применении"упрощенки" 
Справочник по налоговым каникулам для ИПУточните, нужно ли вам платить налоги

Таким образом, можно выделить три вида налообложения для ИП:

1. Налоги, уплачиваемые им в соответствии с уведомлениями от налоговых инспекторов. К ним относятся:

  • налог на землю;
  • налог на автомобили,
  • налог на имущество физлиц.

Также в эту группу входят авансовые платежи по НДФЛ.

2. Платежи на основании налоговых деклараций по виду деятельности:

  • НДФЛ, кроме авансовых платежей;
  • НДС;
  • ЕНВД;
  • патент;
  • УСН.

3. Платежи в качестве налогового агента. Сюда относятся НДФЛ, который предприниматель перечисляет в бюджет за других  лиц, когда выплачивает доходы:

  • наемным работникам по трудовому договору;
  • физлицам по договорам ГПХ.

Также сюда включают НДС по некоторым операциям.

Общее налогообложение для ИП

Виды налогов, которые ИП платит на ОСНО:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • транспортный налог.

НДФЛ

Предприниматель обязан удерживать НДФЛ с доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности (п. 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей). К ним относятся доходы с продажи товаров, работ, услуг, а также с безвозмездно полученного имущества. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды согласно ст. 212 Налогового кодекса.

Законодательство предусматривает и не облагаемые доходы:

  • пособия от государства, кроме больничных;
  • компенсационные выплаты на основании федерального, регионального или местного законодательства;
  • бюджетные субсидии фермерам;
  • гранты на науку и искусство, а также фермерам на развитие хозяйства;
  • компенсационные выплаты за расходы на безвозмездные работы и услуги в рамках договоров ГПХ;
  • доходы от продажи дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других съедобных лесных ресурсов;
  • некоторые подарки в денежной и натуральной форме;
  • бюджетные средства по возмещению расходов на уплату кредитных процентов;
  • единовременная помощь за счет бюджета начинающему фермеру на бытовое обустройство.

Для расчета НДФЛ определяют налоговую базу. Доходы группируют в зависимости от ставки налогообложения. Она может быть 13%, 9%, 35%.

Предусмотрена следующая формула расчета:

налогообложение ИП НДФЛ

ИП вправе уменьшить налог по ставке 13% на уплаченный в налоговом периоде торговый сбор. Но для этого нужно выполнить два условия:

  • подать в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
  • заплатить торговый сбор в регионе постановки на учет в ИФНС.

НДФЛ к уплате в бюджет считают по итогам налогового периода. Таковым является год. Формула следующая:

Налогообложение ИП

Пример налогообложения ИП на УСН НДФЛ

Предприниматель на "упрощенке" получил:

- доход от бизнеса – 478 900 руб.;

- заработную плату в фирме “Гамма” – 90 000 руб.;

- доход с продажи квартиры в собственности более 3 лет, – 3 911 300 руб.;

- дивиденды от участия в фирме “Омега” – 112 140 руб.

При этом он вправе рассчитывать профессиональный налоговый вычет 262 060 руб., и на социальный вычет за свое лечение на сумму 28 000 руб.

Доход с продажи квартиры освобождается от НДФЛ и не учитывается при исчислении налоговой базы по п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Дивиденды от участия облагаются по ставке 13 процентов. Но по этому доходу нельзя применить вычеты. Поэтому НДФЛ с них он посчитает отдельно. Налоговая база составляет 150 000 руб. Соответственно, НДФЛ к уплате в бюджет:

112 140 руб. × 13% = 14 578,2 руб.

Налоговая база по другим доходам равна:

478 900 + 90 000 – 262 060 – 28 000 = 278 840 руб.

НДФЛ по ним:

270 000 × 13% = 36 249,2 руб.

Общий НДФЛ к уплате в бюджет по итогам года:

36 249,2 + 14 578,2 = 50827,4 руб.

Обратите внимание, что налог с зарплаты и дивидендов за ИП удержат и перечислят в бюджет его налоговые агенты.

В инспекцию ИП представляет несколько видов отчетности по НДФЛ. За себя он подает декларации по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Делать это он должен ежегодно не позднее 30 апреля (включительно) следующего за истекшим налоговым периодом года. Недавно зарегистрированные ИП сдают 4-НДФЛ в течение 5 дней по окончании месяца с момента появления дохода.

Если ИП платил зарплату наемным работникам или вознаграждение по договору ГПХ, он также должен представить в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Заполняйте форму 2-НДФЛ в программе БухСофт. Она использует актуальный бланк Справки с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в ФНС расчет тестируются всеми проверочными программами налоговой службы.

Заполнить онлайн ⟶

Отчитаться по форме 2-НДФЛ следует не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Расчет 6-НДФЛ сдают в следующем порядке:

  • до 30 апреля (включительно) - за первый квартал;
  • до 31 июля (включительно) - за полугодие;
  • до 31 октября (включительно) - за 9 месяцев;
  • до 1 апреля года, следующего за отчетным - за год.

НДС

Не начисляют НДС только по операциям, не признаваемым объектом обложения (п. 2 ст. 146 НК РФ) и освобождаемым от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Декларацию по НДС сдают ежеквартально в течение 25 календарных дней с момента, когда кончился квартал (по 25 день включительно).

Налог на имущество физлиц, земельный налог и транспортный налог

ИП обязан уплачивать указанные налоги с принадлежащих ему на праве собственности и находящихся на территории РФ объектов, независимо от того, использует ли он их в бизнесе или в личных целях.

Декларации при этом не составляют и не сдают. Налоги уплачивают на основании уведомлений, которые рассылает ИФНС.

Сроки уплаты - не позднее 1 декабря года, который следующего за истекшим налоговым периодом.

Уведомление по уплате налога присылают инспекторы. Если вы стали собственником объекта, но они не прислали вам уведомление, сообщите о наличии объекта. Подайте уведомление в любую ИФНС не позднее 31 декабря года, следующего за годом покупки объекта. За неуведомление или его просрочку предусмотрен штраф в размере 20% от суммы налога, которая не была уплачена.

Упрощенное налогообложение для ИП

Упрощенная система налогообложения для ИП позволяет ему не платить:
  • НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности;
  • налог на имущество физлиц по объектам, используемым в бизнесе, кроме объектов с которых налог считают по кадастровой стоимости;
  • НДС, кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям, а также, когда являются налоговыми агентами.

Таким образом, в общем случае ИП платит в бюджет единый налог на УСН, НДФЛ с доходов, выплаченных работникам и физлицам по договорам ГПХ, а также земельный и транспортный налоги при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения (см. выше).

"Упрощенка" для ИП предусматривает два объекта налогообложения: “доходы” и “доходы, уменьшенные на величину расходов”.

В первом случае налог исчисляют с доходов от продажи товаров, выполненных работ или оказанных услуг и с имущественных прав. Все их виды приведены в статье 249 Налогового кодекса. Также налог начисляют с внереализационных доходов, указанных в статье 250 Налогового кодекса РФ.

Есть группы доходов, освобождаемые от налогообложения. Они перечислены в главе 26.2 Налогового кодекса.

Во втором случае налоговую базу рассчитывают путем вычитания расходов из доходов. Перечень этих затрат строго ограничен (п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ). Все их нужно экономически обосновать и подтвердить документально. Они должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

ИП ежегодно сдают декларацию по упрощенке. Срок представления - не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по ЕНВД - год.

Налогообложение доходов ИП по ЕНВД

Предприниматели-"вмененщики" освобождены от платежей:

  • НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физлиц по объектам, используемым в бизнесе, кроме объектов с которых налог считают по кадастровой стоимости;
  • НДС, кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям, а также, когда являются налоговыми агентами.

В общем случае ИП платит в бюджет ЕНВД, НДФЛ с доходов, выплаченных работникам и физлицам по договорам ГПХ, а также земельный и транспортный налоги при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения (см. выше).

Расчет ЕНВД производится отдельно по каждому облагаемому виду деятельности и по месту ведения такой деятельности, например, по торговым точкам. Виды облагаемой деятельности приведены в главе 26.3 Налогового кодекса.

Ставку ЕНВД регулируют местные власти. Она зависит от категории ИП и вида его деятельности. Размер ставки - с 7,5 до 15% от вмененного дохода. Если местные власти не прописали в нормативных актах пониженную ставку, то применяют общую 15 %.

Налоговым периодом по "вмененке" является квартал. Отчетные периоды отсутствуют. Сумму ЕНВД считают по формуле:

Налогообложение ИП

Отчетность сдают ежеквартально, не позже 20-го числа первого месяца, который следует за налоговым периодом.

Патентное налогообложение для ИП

Предприниматели на патенте освобождаются от платежей:

  • НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физлиц по объектам, используемым в бизнесе, кроме объектов с которых налог считают по кадастровой стоимости;
  • НДС, кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям, а также, когда являются налоговыми агентами.

В общем случае ИП платит в бюджет:

  • налог с патента;
  • НДФЛ с доходов, выплаченных работникам и физлицам по договорам ГПХ;
  • земельный и транспортный налоги при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения (см. выше).

Сумму можно рассчитать в соответствующем разделе на сайте ФНС либо самостоятельно.

Для самостоятельного расчета нужно знать:

  • период выдачи патента (его выдают на срок от 1 до 12 мес.);
  • ставку налога;
  • установленный региональными законами возможный годовой доход по конкретному виду деятельности.

Формулы расчета следующие:

Налоги ИП

уплата налогов ИП

При применении ПСН не нужно сдавать декларацию.

Налогообложение ИП в одной таблице

В таблице 1 мы собрали все виды налогов и страховых взносов, которые ИП обязан заплатить в 2019 году за себя и за работников.

Таблица 1. Налогообложение ИП в 2019 году

Налоговые каникулы для ИП

В ряде регионов власти установили для предпринимателей налоговые каникулы. Ставки по УСН и ПСН в таких субъектах РФ составляют 0%. Рассмотрим в таблице 2.

Таблица 2. Налоговые каникулы для ИП

Регион

Законодательство

УСН

ПСН

Республика Башкортостан

Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-3

Республика Бурятия

Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III

Республика Алтай

Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ

Республика Дагестан

Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26

Закон Республики Дагестан от 29.11.2012 № 79

Республика Ингушетия

Закон Республики Ингушетия от 29.08.2015 № 42-РЗ

Кабардино-Балкарская Республика

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ

Республика Калмыкия

Закон Республики Калмыкия от 14.05.2015 № 116-V-3

Карачаево-Черкесская Республика

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 27.11.2012 № 91-РЗ

Республика Коми

Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ

Республика Марий Эл

Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З

Республика Мордовия

Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97

Республика Саха (Якутия)

Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V

Республика Тыва

Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2

Закон Республики Тыва от 24.11.2014 № 5-ЗРТ

Удмуртская Республика

Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ

Республика Хакасия

Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ

Закон Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ

Чувашская Республика

Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38

Алтайский край

Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС

Краснодарский край

Закон Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ

Красноярский край

Закон Красноярского края от 25.06.2015 № 8-3530

Приморский край

Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ

Закон Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ

Хабаровский край

Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308

Амурская область

Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ

Закон Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ

Архангельская область

Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ

Астраханская область

Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ

Закон Астраханской области от 08.11.2012 № 76/2012-ОЗ

Белгородская область

Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367

Закон Белгородской области от 06.11.2012 № 145

Брянская область

Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З

Закон Брянской области от 02.11.2012 № 73-З

Владимирская область

Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ

Волгоградская область

Закон Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД

Закон Волгоградской области от 17.09.2015 № 157-ОД

Воронежская область

Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ

Закон Воронежской области от 28.11.2012 № 127-ОЗ

Ивановская область

Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ

Закон Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ

Иркутская область

Закон Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ

Закон Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ

Камчатский край

Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245

Закон Камчатского края от 05.10.2012 № 121

Кемеровская область – Кузбасс

Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ

Кировская область

Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО

Костромская область

Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО

Курганская область

Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41

Курская область

Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО

Ленинградская область

Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз

Липецкая область

Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ

Закон Липецкой области от 08.11.2012 № 80-ОЗ

Магаданская область

Закон Магаданской области от 16.06.2015 № 1909-ОЗ

Закон Магаданской области от 29.10.2012 № 1539-ОЗ

Московская область

Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ

Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ

Мурманская область

Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО

Нижегородская область

Закон Нижегородской области от 05.08.2015 № 106-З

Новгородская область

Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ

Новосибирская область

Закон Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ

Омская область

Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ

Оренбургская область

Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ

Орловская область

Закон Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ

Закон Орловской области от 02.11.2012 № 1423-ОЗ

Пензенская область

Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО

Закон Пензенской области от 28.11.2012 № 2299-ЗПО

Пермский край

Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК

Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК

Псковская область

Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ

Закон Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ

Ростовская область

Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС

Рязанская область

Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ

Самарская область

Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД

Саратовская область

Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО

Свердловская область

Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ

Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ

Смоленская область

Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з

Тамбовская область

Закон Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З

Закон Тамбовской области от 30.10.2012 № 204-З

Тверская область

Закон Тверской области от 07.12.2015 № 111-ЗО

Томская область

Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ

Закон Томской области от 09.11.2012 № 199-ОЗ

Тульская область

Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО

Тюменская область

Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20

Ульяновская область 

Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО

Закон Ульяновской области от 02.10.2012 № 129-ЗО

Челябинская область

Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО

Забайкальский край

Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК

Ярославская область

Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з

Закон Ярославской области от 08.11.2012 № 47-з

Москва

Закон г. Москвы от 18.03.2015 № 10

Санкт-Петербург

Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36

Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98

Еврейская автономная область

Закон Еврейской Автономной области от 22.12.2016 № 55-ОЗ

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 20.02.2015 № 14-оз

Ямало-Ненецкий автономный округ

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО

Севастополь

Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС

Полезное видео

Узнайте о налоговых каникулах для ИП в этом году >>

logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок