Супер скидка на БухСофт>>>  | ☎ 8 (800) 222-18-27
Бухсофт

ОСНО: что это и как ее применять

  • 6 июля 2018
  • 207

ОСНО или ОСН является основной и должна использоваться по умолчанию. Российские компании и ИП работают на общей системе налогообложения, если не имеют оснований для перехода на спецрежимы. Разберемся, что такое ОСНО.

Система налогообложения ОСНО предусматривает уплату сразу нескольких налогов и поэтому наиболее затратна для бизнеса. ОСН фирмы и предприниматели должны применять по умолчанию, если отсутствуют или утеряны возможности для работы на режимах УСН, ЕНВД, патенте или уплаты единого сельхозналога.

Кроме того, на ОСНО обязательно ведение налогового и бухгалтерского учета, а также представление в ИФНС соответствующей отчетности.

ОСНО: налогообложение организаций

Фирмы на ОСН обязаны уплачивать:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • налог на имущество организаций;
  • страховые взносы на обязательное страхование по физлицам, которым фирма производят выплаты и вознаграждения;
  • другие налоги предусмотренные законодательством (федеральным, региональным или местным).

Налог на прибыль. Это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами (налоговая база), умноженную на налоговую ставку. Ставка отличается в зависимости от вида деятельности, дохода либо операции. Поэтому сумму налога рассчитывают отдельно по каждой такой ставке. Ставки смотрите в таблице ниже.

Таблица. ОСНО: ставки налога на прибыль
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять

Для расчета налоговой базы установлена специальная формула. Считайте базу нарастающим итогом до конца года с его начала по формуле.

ОСНО: что это и как ее применятьОСНО: что это и как ее применять

Налоговым периодом признается год. Отчетные периоды: квартал, полгода и 9 месяцев. Фирмы, которые проводят ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в качестве отчетного периода принимают месяц.

Когда заканчивается отчетный период, по нему считают авансовые платежи. Налоговую базу нужно формировать на конец каждого отчетного периода.

Суммы платежей определяйте отдельно для федерального и регионального бюджета по формулам:

ОСНО: что это и как ее применять

Для расчета годовой суммы налога установлены следующие формулы:

ОСНО: что это и как ее применять

Плательщики налога, ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков, а также фирмы с любой системой налогообложения, которые являются налоговыми агентами, обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль.

ФНС утвердила ее форму приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. 

Сроки сдачи декларации при перечислении налога ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала:

  • по 1 кварталу – не позже 28 апреля;
  • по полугодию – не позже 28 июля;
  • по 9 месяцам – не позже 28 октября;
  • по году – не позже 28 марта года, следующего за отчетным.

При ежемесячном расчете налога исходя из фактической прибыли срок - не позже 28 числа каждого месяца. По году – не позже 28 марта следующего года.

Когда указанные выше даты приходятся на выходной, отчитывайтесь в ближайший рабочий день.

Отметим: отчитаться нужно, даже если в периоде у плательщика не было обязательств по уплате налога.

НДС. Этот налог нужно исчислять с операций:

  • по продаже на территории РФ товаров, оказании услуг, выполнении работ, а также по реализации имущественных прав;
  • по передаче указанных выше объектов для собственных нужд, расходы по которым не включаются в расчет базы по налогу на прибыль;
  • по СМР для собственного потребления;
  • по импортным операциям.

Ставки налога указаны в статье 164 Налогового кодекса. Основными являются 0%; 10% и 18%. Также есть расчетные ставки 10/110 и 18/118. Они нужны для нахождения суммы налога из общей стоимости товара, работы или услуги. 

Подробнее о том, какими ставками облагается конкретная операция, читайте в нашей статье.

Налоговым периодом по НДС является квартал. 

Отчитаться обязаны компании-плательщики этого налога, а также являющиеся налоговыми агентами по НДС.

Форму декларации и порядок ее заполнения ФНС утвердила приказом от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646. Срок сдачи документа - не позже 25 числа месяца следующего за налоговым периодом, который истек. 

Отметим: декларация должна быть представлена в налоговые органы через спецоператора и только в электронном виде.

Бумажную форму вправе подать лишь налоговые агенты, которые не платят НДС и не являются посредниками, оформляющими счета-фактуры от своего имени. 

Налог на имущество. Им облагается движимое и недвижимое имущество фирмы (кроме освобождаемого согласно статье 381 Налогового кодекса), учтенное на счетах 01 и 03 бухгалтерского учета, а также жилые дома и помещения, не отраженные на этих счетах и забалансовое имущество, полученное в рамках концессионного соглашения.

Налог на имущество - региональный. Ставку, возможные льготы и сроки уплаты налога определяют власти конкретного региона. Информацию об этом вы можете получить на сайте ФНС налог ру в разделе “Электронные сервисы” - “Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам”.

Налоговый период - календарный год. Декларацию сдают в ИФНС ежегодно не позже 30 марта, следующего за налоговым периодом года. Если это выходной день, отчитаться можно в ближайший рабочий. Форму декларации ФНС утвердила приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Куда нужно сдавать декларацию и платить налог см. в таблице ниже.

Таблица. Сдача декларации и уплата налога на имущество организаций
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять

Страховые взносы по обязательному страхованию. Компании обязаны платить их со следующих денежных и натуральных выплат своим работникам (подробнее см. статьи 420 и 422 Налогового кодекса):

  • в части трудовых отношений;
  • директору фирмы, который является единственным участником (наличие трудового договора в данном случае значения не имеет);
  • исполнителям, выполнившим работы или оказавшим услуги по договорам ГПХ и по авторским договорам.

Тарифы по страховым выплатам представлены в таблицах ниже.

Таблица. Обычные тарифы по страховым выплатам
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять

Таблица. Пониженные тарифы по страховым выплатам
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять
ОСНО: что это и как ее применять

Плательщики страховых взносов обязаны сдать в ИФНС по месту учета расчет по страховым взносам ЕРСВ и другие формы отчетности.

О том как заполнить и в какие сроки сдать формы отчетности читайте в наших статьях:

  • о расчете по страховым взносам за 2 квартал 2018 года читайте здесь;
  • о подготовке формы 4-ФСС информация приведена здесь;
  • о сдаче отчета СЗВ-М расскажет эта статья.

ОСН: налогообложение ИП

ИП на ОСНО уплачивает 

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на имущество, земельный и транспортный налоги.

НДФЛ. ИП начисляют с доходов от бизнеса в денежной, натуральной форме и материальной выгоды. Такие доходы могут быть получены с реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Также НДФЛ удерживают с безвозмездно полученного имущества. 

Ставка налога равна: 9, 13 либо 35% в зависимости от вида дохода.

Подробнее о налогообложении ИП на разных режимах читайте в статье.

Налоговую базу считают по формуле:

ОСНО: что это и как ее применять

Сумму налога к уплате определяют за налоговый период - год:

ОСНО: что это и как ее применять

Есть несколько форм отчетности для ИП по НДФЛ. 3-НДФЛ и 4-НДФЛ он сдает ежегодно не позднее 30 апреля (включительно) года, следующего за налоговым периодом. Вновь зарегистрированные предприниматели обязаны отчитаться по 4-НДФЛ в течение 5 дней с даты окончания месяца получения дохода.

За выплаты работникам ИП сдает в налоговую 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

По 2-НДФЛ отчитываются не позднее 1 апреля следующего за отчетным года. 6-НДФЛ сдают ежеквартально (подробнее см. здесь).

НДС. Порядок расчета, уплаты налога и сдачи отчетности такой же как и у компаний (см. выше).

Налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Их платят с имеющихся в собственности в России объектов. Сфера использования (бизнес или в личных целях) при этом значения не имеет.

О необходимости платить эти налоги предпринимателя уведомят инспекторы. Они пришлют соответствующие уведомления. При наличии в собственности объекта налогообложения и отсутствии уведомления, сообщите об этом в любую налоговую в следующем после покупки году, но не позже 31декабря.

Срок уплаты перечисленных налогов единый - не позже 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Составлять и сдавать декларации при этом не нужно.

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Образец заполнения декларации по налогу на прибыль (по фактической прибыли).xls
  • Образец заполнения декларации по налогу на прибыль (ежемесячные авансовые платежи).xls
  • Образец заполнения декларации по налогу на имущество.xls

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Помощник в выборе программы

выбор программ

Поможем понять какая программа нужна именно вам

Выбрать
Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, зарегистрируйтесь для получения неограниченного доступа к сайту BuhSoft.ru

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт. Займет минуту!
Зарегистрироваться
Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.
Возникли вопросы? Звоните: 8-800-222-18-27 (звонок бесплатный)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И скачать файл
Получить доступ
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок