Программы БухСофт     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

НДФЛ: что такое и кто платит

  • 27 июля 2018
  • 89
  • Средний балл: 0 из 5

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) или, как его раньше называли, подоходный налог - это федеральный налог, взимаемый с доходов конкретного человека. Разберемся, что такое НДФЛ, кто его платит и какие есть ставки НДФЛ.

Плательщиками НДФЛ могут выступать физические лица, как являющиеся, так и не являющиеся резидентами.

Напомним: резидентами являются граждане РФ, иностранцы, а также лица без гражданства, фактически находящиеся в России в течение 183 и более календарных дней за период 12 месяцев, следующих подряд. Причем, этот период не прерывается при выезде на лечение или обучение сроком менее 6 месяцев и на работу на нефтяных морских месторождениях.

Вне зависимости от фактического пребывания на территории РФ резидентами являются российские военные на службе за границей и госслужащие, отправленные в заграничную командировку.

Соответственно, нерезидентом является указанное выше лицо находящееся в РФ менее указанного выше срока.

Какие доходы облагаются НДФЛ

У резидента налогооблагаемыми являются практически все его доходы. Как полученные от источников в РФ, так и зарубежные выплаты.

Нерезиденты платит НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ.

Виды налогооблагаемых выплат рассмотрим в таблице 1.

Таблица 1. Доходы, облагаемые НДФЛ

Доходы от источников в РФ Доходы от источников за пределами РФ
Следующие доходы от российских фирм и ИП, от постоянных представительств иностранных компаний в РФ:
  • дивиденды;
  • страховые выплаты при наступившем страховом случае;
  • пособия, пенсия, стипендия и иные подобные выплаты.
Следующие доходы от иностранных компаний, которые не имеют постоянного представительства в РФ:
  • дивиденды и проценты;
  • страховые выплаты при наступившем страховом случае;
  • пособия, пенсия, стипендия и иные подобные выплаты.
Доходы от исполнения в РФ трудовой обязанности, от оказания услуг и от выполнения работ. Где находится источник выплаты - не важно. При этом доходы руководителей российских компаний и постоянных представительств зарубежных фирм считаются от источников в РФ даже при ведении деятельности за рубежом. Выплаты по представляемым ценным бумагам, которые физлицо получило от эмитента российских депозитарных расписок.
Доходы от использования на территории РФ:
  • имущества;
  • авторских и смежных прав.
Доходы от исполнения трудовой обязанности, от оказания услуг и от выполнения работ. Где находится источник выплаты - не важно. Важно место работы. При этом доходы руководителей российских компаний и постоянных представительств зарубежных фирм считаются от источников в РФ даже при ведении деятельности за рубежом.
Доходы с реализации имущества, которое находится на территории РФ (в частности, прав требования, доли в уставном капитале, ценных бумаг). Доходы от использования за пределами РФ:

  • имущества;
  • авторских и смежных прав.
Доходы при использовании транспортных средств для перевозок в РФ, из РФ и по ее территории. Доходы с реализации имущества, которое находится за пределами РФ (в частности, доли в уставном капитале, прав требования к иностранным компаниям).

 
Другие доходы от деятельности на территории РФ. Доходы при использовании транспортных средств (кроме используемых для перевозок в РФ, из РФ и по ее территории).

 
Прибыль контролируемых иностранных компаний, полученная  контролирующими лицами – резидентами.
Другие доходы от деятельности за пределами РФ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Выплаты, освобожденные от налогообложения перечислены в статье 217 Налогового кодекса. К ним относятся:

  1. Пенсии и социальные доплаты к ним, госпособия, кроме больничных.
  2. Компенсационные выплаты согласно федеральному, региональному или местному законодательству в части:
  • возмещения вреда здоровью (не облагаются в пределах норм, установленных ГК РФ РФ;
  • выполнения физлицом служебных обязанностей (переезд на работу в другой регион, командировочные расходы;
  • увольнения, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
  • бесплатного предоставления жилья, коммунальных услуг либо денежного возмещения по ним;
  • иных затрат, в частности на повышение квалификации;
  1. Алименты.
  2. Гранты, выделенные:
  • на поддержку в РФ науки, образования, культуры, искусства;
  • организациями из перечня (утв. Правительством пост. от 15.07.2009 № 602, от 28.06.2008 № 485).
  1. Единовременные выплаты (в частности, матпомощь):
  • работникам, в том числе бывшим, связанные со смертью близких родственников и членам семьи умершего работника;
  • работникам, являющимися родителями, усыновителями, опекунами, в первый год после рождения или усыновления ребенка (но есть лимит в 50 000 руб).
  1. Стипендии ВУЗов и средних учебных заведений.
  2. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение или оздоровление в РФ, выданных работнику и членам его семьи (при приобретении путевки в счет нераспределенной прибыли).
  3. Суточные в размере 700 руб. для  командировок по РФ и 2500 руб. для заграничных командировок.
  4. Возмещение компанией в пределах 4000 руб. в год документально подтвержденных затрат на лечение и покупку медикаментов работником, в том числе бывшим, членами его семьи, и  инвалидом.
  5. Матпомощь в пределах 4000 руб. в год работнику при выходе на пенсию по старости или по инвалидности.
  6. Другие виды выплат, указанные в статье 217 НК РФ

Кто удерживает подоходный налог с физических лиц

Как правило, исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ с выплат физлицам их работодатели. Согласно нормам законодательства они являются налоговыми агенты. Также есть случаи, когда физлицу или предпринимателю нужно самостоятельно отчитаться в налоговую по НДФЛ и уплатить его в бюджет.

Компания - работодатель не удерживает подоходный налог только в двух случаях:

  • с выплат ИП и частнопрактикующим лицам;
  • при выплате дохода, с которого НДФЛ получатель платит сам.

В остальных случаях юрлица являются налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ. Отметим, что обособленные подразделения иностранных фирм являются налоговыми агентами вне зависимости от наличия или отсутствия у них статуса постоянного представительства, баланса и расчетного счета.

Также обратите внимание, что с 2015 года юрлица являются налоговыми агентами в отношении своих иностранных работников, которые имеют патенты на ведение трудовой деятельности в РФ. НДФЛ с них удерживают с зачетом фиксированных сумм налога, уже уплаченных при покупке патента.

ИП платит НДФЛ самостоятельно. Поэтому с него налог никто не удерживает. При выплате дохода ИП в документах указывают, что выплата произведена в связи с его предпринимательской деятельностью.

При этом нужно проверить лист записи в ЕГРИП и свидетельство о постановке его на учет в налоговых органах. Дело в том, что при утрате статуса ИП источник выплаты дохода приобретает обязанности налогового агента и должен удерживать НДФЛ.

Физлица, которые не являются ИП, самостоятельно платят НДФЛ с доходов:

  • от других физлиц и компаний, не являющихся налоговыми агентами;
  • от реализации имущества и имущественных прав;
  • от источников за пределами РФ;
  • по которым налоговый агент не исполнил обязанность;
  • в виде приза от участия в лотерее, тотализаторе и других мероприятий, основанных на риске (в частности, игровые автоматы, казино и т. п.).

Ставки НДФЛ

Ставка подоходного налога зависит от вида дохода и от статуса его получателя (резидент или нерезидент). Рассмотрим ставки в таблице 2.

Таблица 2. НДФЛ: какой процент платить

Ставки НДФЛ 2018Ставка НДФЛ 2018НДФЛ 2018НДФЛ 2018НДФЛ 2018

logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок