БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

НДФЛ: что такое и кто платит

27 июля 2018
116
Средний балл: 0 из 5

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) или, как его раньше называли, подоходный налог - это федеральный налог, взимаемый с доходов конкретного человека. Разберемся, что такое НДФЛ, кто его платит и какие есть ставки НДФЛ.

Плательщиками НДФЛ могут выступать физические лица, как являющиеся, так и не являющиеся резидентами.

Напомним: резидентами являются граждане РФ, иностранцы, а также лица без гражданства, фактически находящиеся в России в течение 183 и более календарных дней за период 12 месяцев, следующих подряд. Причем, этот период не прерывается при выезде на лечение или обучение сроком менее 6 месяцев и на работу на нефтяных морских месторождениях.

Вне зависимости от фактического пребывания на территории РФ резидентами являются российские военные на службе за границей и госслужащие, отправленные в заграничную командировку.

Соответственно, нерезидентом является указанное выше лицо находящееся в РФ менее указанного выше срока.

Какие доходы облагаются НДФЛ

У резидента налогооблагаемыми являются практически все его доходы. Как полученные от источников в РФ, так и зарубежные выплаты.

Нерезиденты платит НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ.

Виды налогооблагаемых выплат рассмотрим в таблице 1.

Таблица 1. Доходы, облагаемые НДФЛ

Доходы от источников в РФ Доходы от источников за пределами РФ
Следующие доходы от российских фирм и ИП, от постоянных представительств иностранных компаний в РФ:
  • дивиденды;
  • страховые выплаты при наступившем страховом случае;
  • пособия, пенсия, стипендия и иные подобные выплаты.
Следующие доходы от иностранных компаний, которые не имеют постоянного представительства в РФ:
  • дивиденды и проценты;
  • страховые выплаты при наступившем страховом случае;
  • пособия, пенсия, стипендия и иные подобные выплаты.
Доходы от исполнения в РФ трудовой обязанности, от оказания услуг и от выполнения работ. Где находится источник выплаты - не важно. При этом доходы руководителей российских компаний и постоянных представительств зарубежных фирм считаются от источников в РФ даже при ведении деятельности за рубежом. Выплаты по представляемым ценным бумагам, которые физлицо получило от эмитента российских депозитарных расписок.
Доходы от использования на территории РФ:
  • имущества;
  • авторских и смежных прав.
Доходы от исполнения трудовой обязанности, от оказания услуг и от выполнения работ. Где находится источник выплаты - не важно. Важно место работы. При этом доходы руководителей российских компаний и постоянных представительств зарубежных фирм считаются от источников в РФ даже при ведении деятельности за рубежом.
Доходы с реализации имущества, которое находится на территории РФ (в частности, прав требования, доли в уставном капитале, ценных бумаг). Доходы от использования за пределами РФ:

  • имущества;
  • авторских и смежных прав.
Доходы при использовании транспортных средств для перевозок в РФ, из РФ и по ее территории. Доходы с реализации имущества, которое находится за пределами РФ (в частности, доли в уставном капитале, прав требования к иностранным компаниям).

 
Другие доходы от деятельности на территории РФ. Доходы при использовании транспортных средств (кроме используемых для перевозок в РФ, из РФ и по ее территории).

 
Прибыль контролируемых иностранных компаний, полученная  контролирующими лицами – резидентами.
Другие доходы от деятельности за пределами РФ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Выплаты, освобожденные от налогообложения перечислены в статье 217 Налогового кодекса. К ним относятся:

  1. Пенсии и социальные доплаты к ним, госпособия, кроме больничных.
  2. Компенсационные выплаты согласно федеральному, региональному или местному законодательству в части:
  • возмещения вреда здоровью (не облагаются в пределах норм, установленных ГК РФ РФ;
  • выполнения физлицом служебных обязанностей (переезд на работу в другой регион, командировочные расходы;
  • увольнения, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
  • бесплатного предоставления жилья, коммунальных услуг либо денежного возмещения по ним;
  • иных затрат, в частности на повышение квалификации;
  1. Алименты.
  2. Гранты, выделенные:
  • на поддержку в РФ науки, образования, культуры, искусства;
  • организациями из перечня (утв. Правительством пост. от 15.07.2009 № 602, от 28.06.2008 № 485).
  1. Единовременные выплаты (в частности, матпомощь):
  • работникам, в том числе бывшим, связанные со смертью близких родственников и членам семьи умершего работника;
  • работникам, являющимися родителями, усыновителями, опекунами, в первый год после рождения или усыновления ребенка (но есть лимит в 50 000 руб).
  1. Стипендии ВУЗов и средних учебных заведений.
  2. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение или оздоровление в РФ, выданных работнику и членам его семьи (при приобретении путевки в счет нераспределенной прибыли).
  3. Суточные в размере 700 руб. для  командировок по РФ и 2500 руб. для заграничных командировок.
  4. Возмещение компанией в пределах 4000 руб. в год документально подтвержденных затрат на лечение и покупку медикаментов работником, в том числе бывшим, членами его семьи, и  инвалидом.
  5. Матпомощь в пределах 4000 руб. в год работнику при выходе на пенсию по старости или по инвалидности.
  6. Другие виды выплат, указанные в статье 217 НК РФ

Кто удерживает подоходный налог с физических лиц

Как правило, исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ с выплат физлицам их работодатели. Согласно нормам законодательства они являются налоговыми агенты. Также есть случаи, когда физлицу или предпринимателю нужно самостоятельно отчитаться в налоговую по НДФЛ и уплатить его в бюджет.

Компания - работодатель не удерживает подоходный налог только в двух случаях:

  • с выплат ИП и частнопрактикующим лицам;
  • при выплате дохода, с которого НДФЛ получатель платит сам.

В остальных случаях юрлица являются налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ. Отметим, что обособленные подразделения иностранных фирм являются налоговыми агентами вне зависимости от наличия или отсутствия у них статуса постоянного представительства, баланса и расчетного счета.

Также обратите внимание, что с 2015 года юрлица являются налоговыми агентами в отношении своих иностранных работников, которые имеют патенты на ведение трудовой деятельности в РФ. НДФЛ с них удерживают с зачетом фиксированных сумм налога, уже уплаченных при покупке патента.

ИП платит НДФЛ самостоятельно. Поэтому с него налог никто не удерживает. При выплате дохода ИП в документах указывают, что выплата произведена в связи с его предпринимательской деятельностью.

При этом нужно проверить лист записи в ЕГРИП и свидетельство о постановке его на учет в налоговых органах. Дело в том, что при утрате статуса ИП источник выплаты дохода приобретает обязанности налогового агента и должен удерживать НДФЛ.

Физлица, которые не являются ИП, самостоятельно платят НДФЛ с доходов:

  • от других физлиц и компаний, не являющихся налоговыми агентами;
  • от реализации имущества и имущественных прав;
  • от источников за пределами РФ;
  • по которым налоговый агент не исполнил обязанность;
  • в виде приза от участия в лотерее, тотализаторе и других мероприятий, основанных на риске (в частности, игровые автоматы, казино и т. п.).

Ставки НДФЛ

Ставка подоходного налога зависит от вида дохода и от статуса его получателя (резидент или нерезидент). Рассмотрим ставки в таблице 2.

Таблица 2. НДФЛ: какой процент платить

Ставки НДФЛ 2018Ставка НДФЛ 2018НДФЛ 2018НДФЛ 2018НДФЛ 2018

logo
×
Для Вас скидка на программы «БухСофт»
Гость!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок