Программы БухСофт     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Налог на имущество организаций: ставка

13 августа 2018
1013
Средний балл: 0 из 5

Налог на имущество организаций: ставка снижена в 2018 году по движимому имуществу – ОС, поставленным на учет не ранее 2013 года. Проверьте, не платите ли вы налог на имущество по завышенной ставке.

Читайте в статье:

  1. Кто платит налог и отчитывается
  2. Что облагается налогом
  3. Движимые и недвижимые объекты
  4. Налог на имущество организаций: что не облагается
  5. Подробнее о льготах
  6. База по налогу на имущество организаций
  7. Налог на имущество организаций: ставка
  8. Аванс по средней годовой стоимости
  9. Налог за год по средней годовой стоимости
  10. Аванс по кадастровой цене
  11. Налог за год по кадастровой цене
  12. Налог по кадастровой цене за неполный год
  13. Аванс при использовании льготы
  14. Налог за год при использовании льготы
  15. Налог на имущество при спецрежимах
  16. Отчетность

Кто платит налог и отчитывается

Налогоплательщиками в России считаются российские юрлица, а также иностранные фирмы, если у них есть представительства или облагаемая недвижимость в РФ.

Что облагается налогом

Платить за свое имущество в бюджет российские юрлица должны:

  • по средней годовой стоимости – в отношении основных средств;
  • по кадастровой цене – в отношении отдельных недвижимых объектов.

Подробнее об этом читайте с таблице 1.

Таблица 1. Что облагается налогом

№ п/п Вид налогообложения Облагаемые объекты Пояснение
1. По средней годовой стоимости Объекты, учтенные как основные средства юрлица
  • собственные;
  • арендованные;
  • полученные в лизинг;
  • взятые в доверительное управление;
  • полученные в рамках товарищества
2. По стоимости кадастровой Недвижимость
  • деловые административные центры;
  • торговые комплексы;
  • помещения под офисы;
  • помещения для торговли;
  • помещения для общепита;
  • помещения для бытового обслуживаия
  • жилье, не отраженное в бухучете как основное средство

Движимые и недвижимые объекты

Для расчета налога с кадастровой стоимости объекта необходимо определить, считается ли он недвижимостью. Ведь под имущественное налогообложение подпадают и движимые, и недвижимые объекты.

  1. Недвижимость – это:
  • невозможное к перемещению имущество без вреда для его дальнейшего использования (жилые и нежилые сооружения, строения, здания);
  • машиноместа, границы которых отражены в системе кадастрового учета;
  • воздушный транспорт, подпадающий под обязательную госрегистрацию (вертолеты, самолеты и т.д.);
  • водный транспорт, подпадающий под госрегистрацию (корабли, суда внутреннего плавания и морские и т.д.).
  1. Движимые объекты – это предметы, не указанные выше, в том числе автомашины, компьютеры, серверы, оборудование, станки, сельскохозяйственные животные (племенные, продуктивные, рабочие) и т.д.

Налог на имущество организаций: что не облагается

Не подпадают под налогообложение у коммерческих фирм основные средства и недвижимость, которые:

  1. Не считаются объектами имущественного налогообложения.
  2. Названы в таблице 1 как облагаемые, но подпадают под льготы.

О таких  основных средствах и недвижимости российских юрлиц читайте в таблице 2.

Таблица 2. Не облагаемые объекты

№ п/п Категория имущества Пояснение
1. Не объект налогообложения
  • основные средства из первых двух групп амортизации по Классификации;
  • объекты для космоса;
  • суда из Российского международного реестра;
  • участки земли;
  • природные объекты и ресурсы;
  • объекты, зарегистрированные как федеральное наследие культуры;
  • ядерные ледоколы;
  • научные ядерные сооружения и т.д.
2. Подпадает под преференции
  • движимые основные средства, поставленные на учет с 2013 года и поступившие не от взаимозависимой фирмы, ИП или физлица и не от ликвидированого или реорганизованного юрлица;
  • энергоэффективные объекты – в пределах трех лет с даты ввода в эксплуатацию;
  • профильное имущество религиозных юрлиц;
  • профильное имущество общественных объединений инвалидов;
  • имущество фармацевтических фирм для производства иммунобиологических ветеринарных препаратов против эпидемий и эпизоотий;
  • имущество протезных ортопедических фирм;
  • объекты адвокатских коллегий и бюро;
  • имущество юрконсультаций;
  • объекты участников проекта «Сколково»

Подробнее о льготах

По отдельным объектам, подпадающим под имущественное налогообложение, для российских юрлиц действуют льготы – налоговые преференции. Они установлены федеральными и региональными нормативными документами для некоторых фирм и для отдельных типов имущества.

Налоговые преференции федерального уровня – это:

  1. Полное налоговое освобождение.
  2. Вывод из-под налога определенных объектов.
  3. Сниженные налоговые ставки налогов на имущество организаций.
  4. Возможность уменьшить налоговую сумму по определенным объектам.

Подробнее о федеральных льготах по имущественному налогу для российских коммерческих юрлиц читайте в таблице 3.

Таблица 3. Налог на имущество организаций:  федеральные льготы

Юрлица (имущество), подпадающие под преференцию Пояснение
Полное налоговое освобождение
Протезные ортопедические производства Юрлица, производящие по обращениям граждан протезно-ортопедическую продукцию , названную в качестве таковой Общероссийском классификаторе по продукции (ОПП)
Адвокатские коллегии и бюро, юрконсультации Льготируется все отраженное в бухучете имущество, независимо от его назначения и вида использования
Участники проекта «Сколково» Условия для налогового освобождения:
  • действующий статус участника «Сколково»;
  • налоговая прибыль нарастающим итогом с начала года – не более 300 млн р.;
  • предоставление в инспекцию документов в подтверждение выполнения первых двух условий
Вывод из-под налога определенных объектов
Профильное имущество религиозных юрлиц Льготируемые объекты – которые применяются для совместного вероисповедания или для распространения веры, в том числе имущество по списку из постановления Правительства РФ от 31.03.2001 № 251
Профильное имущество общественных объединений инвалидов Льгота действует, если соблюдается доля 80%-ного членства инвалидов
Объекты юрлиц с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных объединений инвалидов Льгота действует, если:
  • сотрудников-инвалидов по средней списочной численности – 50% и более;
  • доля их зарплаты – 25% и более;
  • имущество не задействовано в операциях с подакцизной продукцией и полезными ископаемыми;
  • юрлицо не является брокером или иным посредником;
  • имущество не названо в перечне из постановления Правительства от 18.02.2004 № 90
Имущество фармацевтических фирм Льгота действует, если:

  • объекты задействованы для производства иммунобиологических ветеринарных препаратов против эпидемий и эпизоотий;
  • у фирмы есть профильная лицензия;
  • главный вид предпринимательства юрлица - фармацевтика;
  • организован раздельный учет льготируемого имущества
Энергоэффективные объекты Льгота действует, если:
  • не прошло трех лет с даты ввода имущества в эксплуатацию;
  • объект относится к движимому или это жилой дом;
  • имущество имеет высокий энергоэффективный класс или высокую энергоэффективность (А, А+, А++);
  • на имущество оформлен энергетический паспорт до постановки на учет;
  • объект не был в эксплуатации;
  • объект не получен от реорганизоываннного юрлица
Движимые основные средства, поставленные на учет с 2013 года Льгота действует, если имущество получено:
  • не от взаимозависимой фирмы, ИП или физлица;
  • не от ликвидированого юрлица;
  • не от реорганизованного юрлица

Причем преференции по энергоэффективному имуществу и по движимым объектам с 2018 года переданы в ведение российских регионов и действуют, только если об этом сказано в региональном нормативном документе.

Подробнее о льготах субъектов РФ по движимым объектам читайте в таблице 4.

Таблица 4. Налоговые ставки налогов на имущество организаций

Регион Движимые объекты по льготе Какая льгота
Области
Астраханская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный тариф 0.5%
Владимирская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Вологодская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Еврейская автономная Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.5%
Ивановская Принятое к учету с 2013 года Полное налоговое освобождение
Иркутская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с момента выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Калининградская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Кемеровская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный тариф 0%
Курганская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Ленинградская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Липецкая Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Московская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0%
Нижегородская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Омская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый  тариф 0%
Орловская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Пензенская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый  тариф 0.55%
Рязанская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.6%
Саратовская
  • инновационное оборудование;
  • с даты выпуска прошло три года и менее
Полное налоговое освобождение
Сахалинская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • предназначенное для генерации и передачи тепла и электричества
Полное налоговое освобождение
Свердловская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Смоленская Купленное на территории области в рамках инвестиционных проектов или контрактов Полное налоговое освобождение
Тульская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый  тариф 0.55%
Тюменская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.55%
Челябинская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Сниженный налоговый  тариф 0.55%
Ярославская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Республики
Алтай Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженные ставки – 0 и 0,2 процента
Карелия Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Бурятия Поставленные на учет не ранее 2013 года:
  • железнодорожный подвижной состав
  • специализированные и универсальные контейнеры
Полное освобождение
Чеченская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Иные регионы
Камчатский край Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый  тариф 0.6%
Москва Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Санкт-Петербург
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Чукотский автономный округ Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение

База по налогу на имущество организаций

Расчет имущественного платежа российские юрлица ведут или с кадастровой цены недвижимости, или со средней годовой стоимости основных средств, отраженных в бухучете. Под кадастровое налогообложение подпадают недвижимые объекты, которые:

  • имеют кадастровую оценку;
  • включены в региональные перечни с указанием адреса и кадастрового номера.

Считать налог и отчитываться по нему российские юрлица должны отдельно в отношении объектов, находящихся:

  • в головном отделении;
  • в каждом из подразделений, имеющем  отдельный баланс;
  • отдельно от места нахождения юрлица;
  • в совместной деятельности (товариществе);
  • в доверительном управлении,
а также отдельно по объектам, облагаемым:
  • по кадастровой цене;
  • по различным налоговым ставкам налогов на имущество организаций.

Налог на имущество организаций: ставка

Налоговый кодекс диктует максимально возможные ставки по налогу.

  1. Общая ставка – 2,2%, она действует, если для объекта не установлена сниженная налоговая ставка.
  2. По недвижимости, облагаемой по кадастровой цене:
  • 1,5% - ставка налога на имущество организаций Москва,
  • 2% - остальные регионы, кроме Москвы.
  1. По движимым основным средствам, поставленным на учет с 2013 года – 1,1%, если регион РФ е изменил налоговые ставки налогов на имущество организаций. О действующих вариантах читайте в таблице 4.

Узнать точно свою ставку по имущественному платежу можно на сайте ФНС.

Ставка имущественного налога сайт ФНС

В таблице нужно выбрать свой субъект РФ, перейти по ссылке, после чего выбрать вид платежа (имущественный) и период (год), затем нажать на кнопку «найти».

Аванс по средней годовой стоимости

Аванс по средней годовой стоимости формула

Пример

ООО «Символ» находится в г. Москве и платит налог по средней годовой стоимости основных средств по ставке 2,2%. Расчет авансовых платежей смотрите с таблице.

№ п/п Период Средняя стоимость ОС Аванс по налогу Расчет авансового платежа
1. Первый квартал 200 000 р. 1100 р. 200 000 р. × 2,2% : 4
2. Полгода 180 000 р. 990 р. 180 000 р. × 2,2% : 4
3. 9 месяца 150 000 р. 825 р. 150 000 р. × 2,2% : 4

Средняя годовая стоимость основных средств «Символа» – 190 000 р. Платеж по итогам года - это разница между перечисленными авансами и годовой налоговой суммой. В данном случае годовой платеж равен 1265 р. (190 000 р. × 2,2% – 1100 р. – 990 р. – 825 р.).

Налог за год по средней годовой стоимости

За год по средней годовой стоимости

Аванс по кадастровой цене

Аванс по кадастровой цене формула

Налог за год по кадастровой цене

За год по кадастровой цене формула

Налог по кадастровой цене за неполный год

По кадастровой цене за неполный год формула

Аванс при использовании льготы

По средней стоимости ОС:

Аванс по среднегодовой при использовании льготы формула

По кадастровой цене недвижимости:

Аванс по кадастровой при использовании льготы формула

Налог за год при использовании льготы

По средней стоимости ОС:

За год по среднегодовой при использовании льготы формула

По кадастровой цене недвижимости:

За год по кадастровой при использовании льготы формула

Налог на имущество при спецрежимах

Фирмы, работающие на УСН или платящие ЕНВД, перечисляют имущественный налог только с кадастровой цены своей недвижимости, подпадающей под налогообложение по региональным перечням. По средней годовой стоимости основных средств юрлица на ЕНВД и на УСН от платежей освобождены.

Фирмы – плательщики ЕСХН освобождены от имущественных платежей только по профильным основным средствам, занятым в с/х предпринимательстве.

Отчетность

Периоды для отчетности различаются в зависимости от налоговой базы. При расчете налога по средней годовой стоимости периодами считаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. При налогообложении по кадастровой цене периодами будут первый, второй и третий кварталы календарного года.

Сдавать отчетность по авансовому платежу фирмы должны не позднее чем через 30 дней по завершении отчетного периода. Годовой отчет необходимо предоставить в инспекцию к 30 марта следующего года. При этом действует общее правило НК РФ о переносе крайней даты, выпадающей на нерабочий день, на следующую рабочую дату. Сроки для отчетов за 2018 год смотрите в таблице 5.

Таблица 5. Отчетность

Период Крайний срок расчета по авансу в 2018 году
Первый квартал 3 мая (30 апреля – нерабочий день)
Полгода 30 июля
9 месяцев 30 октября

Сдавать отчетность фирме не нужно, если у нее на балансе нет облагаемых основных средств. В остальных случаях сдавать расчеты по авансу и декларацию необходимо. Их можно подать в инспекцию:

  • или в бумажном варианте – если среднее списочное число сотрудников за прошедший год – не более 100;
  • или в электронном варианте.

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Бланк декларации.xls
  • Образец декларации.xls
  • Образец пояснения в налоговую о региональной имущественной льготе.doc
  • Бланк пояснения в налоговую о региональной имущественной льготе.doc
  • Бланк расчет авансового платежа.xls
  • Образец расчета авансового платежа.xls
  • Региональный налог по кадастровой стоимости справочник.doc
  • Справочник федеральных льгот по имуществу .doc
  • Справочник региональных льгот по движимому имуществу .doc
logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок