Перечислить НДФЛ с дивидендов в 2019 году нужно после распределения прибыли. В статье – все сроки, алгоритм расчета налога, актуальные КБК, образцы платежек, бесплатные справочники на 2019 г. и полезные ссылки.
- Доходы участников: кому и сколько
- Размеры налога с доходов участников
- Пример определения ставки налога
- Расчет налога с доходов участников
- Пример расчета налога
- Срок уплаты налога с доходов участников
- Актуальные КБК по налогу
- Платежка по налогу
- Как отразить налог в учете
- Как выплатить доход участникам

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).
Внимание! Эти справочники и образцы документов помогут вам вовремя заплатить НДФЛ с дивидендов в бюджет. Они спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:
НДФЛ с дивидендов в 2019 году считают и перечисляют по особым правилам, которые отличаются, например, от правил перечисления налога с зарплаты или с доходов от предпринимательства. По НДФЛ с дивидендов в 2019 году установлены особые формула расчета налога, а также специальные реквизиты для платежных документов. К платежным реквизитам относятся данные налоговой инспекции и плательщика (налогового агента), а также специальные кодировки платежа, в том числе КБК.
Коды бюджетной классификации регулярно изменяются. Так, с 2019 года полностью обновлен документ, устанавливающий КБК по налоговым платежам. Вот почему, чтобы избежать случайных ошибок, лучше формировать платежки автоматически – в программе БухСофт.
Программа БухСофт учитывает этот нюанс. Она автоматически поставит правильный КБК, очередность платежа и код налогового периода. Скачайте образец платежного поручения, который подготовили эксперты программы:
Скачать правильный образец платежки ⟶
Доходы участников: кому и сколько
Дивидендами признается часть чистой прибыли общества, которая по решению его участников распределена между ними пропорционально их долям в уставном капитале или пропорционально номинальной стоимости принадлежащих им акций.
Пример 1
Участниками ООО «Символ» являются два физлица – россиянин, владеющий 70% уставного капитала, и иностранный гражданин, владеющий 30% уставного капитала. «Символ» распределяет прибыль участникам ежегодно.По итогам 2018 года прибыль «Символа» после налогообложения составила 300 000 р. По решению двух участников им распределено 50% от годовой чистой прибыли, то есть 150 000 р. (300 000 р. х 50%). Из них каждому участнику «Символа» причитается:
- россиянину – 105 000 р. (150 000 р. х 70%);
- иностранцу – 45 000 р. (150 000 р. х 30%).
Не считаются дивидендами выплаты:
- участникам или акционерам при ликвидации общества в пределах их взносов.
- участнику или акционеру – некоммерческому юрлицу, если выплата не связана с уставной деятельностью НКО.
- участникам или акционерам из прибыли общества после налогообложения непропорционально долям их участия.
Для трех вышеназванных платежей участникам или акционерам не действуют налоговые ставки и сроки, установленные для дивидендных выплат.
Как решается вопрос о распределении прибыли в АО и в ООО, читайте в таблице 1.
Таблица 1. Решение о распределении прибыли
Форма юрлица | Кто решает | Периодичность дивидендных выплат | Сроки для решений |
АО | Общее собрание акционеров |
|
Не позднее 3 месяцев после завершения каждого из периодов |
ООО | Общее собрание участников |
|
– |
Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году
Размеры налогового платежа различаются в зависимости от:
- статуса участников-физлиц в качестве налоговых резидентов либо нерезидентов России;
- статуса юрлица – источника выплаты физлицам.
Для целей налогообложения резидентом России считается физлицо, которое на дату получения облагаемого дохода в течение предшествующих 12 месяцев по календарю находилось в России 183 дня или больше. Если время пребывания в РФ за указанный период составляет менее 183 дней, физлицо считается нерезидентом.
Также по НДФЛ с дивидендов в 2019 году ставка зависит от статуса юрлица – российское или иностранное. Подробнее о налоговых платежах с дивидендных выплат читайте в таблице 2.
Таблица 2. НДФЛ с дивидендов в 2019 году: ставка
№ п/п | Кто платит физлицу | Основание для выплаты | Статус физлица |
Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году |
1. | Иностранное юрлицо | Владение акциями или долями | Резидент | 13% |
2. | Российское ООО | Владение долями | Резидент (участник) | |
Нерезидент (участник) | 15% | |||
3. | Российское АО | Владение акциями | Резидент (акционер) | 13% |
Нерезидент (акционер) | 15% |
Пример определения ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году
Как определить статус физлица, чтобы посчитать налог по правильной ставке, покажем на примере. При этом заметим, что датой получения дивидендного дохода в соответствии с НК РФ считается день их выплаты участнику или акционеру.
Пример 2
НДФЛ с дивидендов в 2019 году: ставка
Вспомним условие примера 1 и предположим, что «Символ» распределил прибыль за 2018 год двум участникам-физлицам 20 марта 2019 года. Чтобы выяснить статус получателей дохода в качестве резидентов или нерезидентов, нужно посчитать время их нахождения в России в период с 21 марта 2018 года по 20 марта 2019 года.
Предположим, что за указанный период участник-россиянин выезжал:
- на конференцию,
- в командировку,
- на отдых.
В этом случае при расчете НДФЛ по дивидендам в 2019 году для участника-россиянина все зависит от суммарной длительности его нахождения в России. Периоды его заграничных поездок представлены в таблице.
№ п/п Причина поездки Период поездки Длительность поездки 1. На отдых Апрель 2018 года 20 дней 2. На конференцию Май 2018 года 14 дней 3. На отдых Июль 2018 года 8 дней 4. В длительную командировку Сентябрь-ноябрь 2018 года 85 дней Получается, что за период с 21 марта 2018 года по 20 марта 2019 года участник – россиянин находился за пределами России 127 дней (20 дн. + 14 дн. + 8 дн. + 85 дн.). То есть в РФ он пробыл 238 дн. (365 дн. – 127 дн.), а значит, считается резидентом России.
Расчет НДФЛ по дивидендам в 2019 году
Формула для расчета налога зависит от того, получает ли общество, выплачивающее дивиденды, доходы от долевого участия в других юрлицах.
Если АО или ООО, начисляющее дивиденды, получает долевые дивидендные выплаты от иных юрлиц, то налог считают по общей формуле:
Если АО или ООО не получает долевых дивидендных выплат от иных юрлиц, то налог считают по более простым формулам. Налог с выплаты резиденту:
Налог с выплаты нерезиденту:
Однако и в этих случаях можно применять общую формулу. Все расчеты необходимо оформить справкой бухгалтера:

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).
Пример расчета, какой НДФЛ с дивидендов в 2019 году
Пример 3
НДФЛ по дивидендам в 2019 году
Продолжим условие примеров 1 и 2 и допустим, что участник-иностранец находится в статусе налогового нерезидента, а «Символ» не имеет долей участия в других юрлицах. В этом случае бухгалтер «Символа» посчитает налог так:
- с дивидендной выплаты россиянину (резиденту) – в сумме 13 650 р. (105 000 р. / 150 000 р. x 13% x (150 000 р. - 0));
- с дивидендной выплаты иностранцу (нерезиденту) – в сумме 6750 р. (45 000 р. / 150 000 р. x 15% x (150 000 р. - 0)).
Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году
Российские общества считаются налоговыми агентами по дивидендным доходам участников - физлиц, поэтому удерживают и перечисляют налог в бюджет. Чтобы внести платеж правильно, бухгалтеру АО или ООО нужно действовать по следующем алгоритму.
Шаг 1. Определить, когда дивидендный доход считается полученным по нормам НК РФ.
Если доходы выплачиваются в денежной форме, то фактическая дата их получения – день выплаты. О сроках перечисления части распределенной прибыли участникам и акционерам читайте в таблице 3.
Таблица 3. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году
Форма юрлица | Получатель дохода | Срок выплаты |
АО |
Числящиеся в реестре акционеров:
|
10 рабочих дней с даты определения получателей дивидендов |
Акционеры | 25 рабочих дней с даты определения получателей доходов | |
ООО | Участник, учредитель |
Участник, учредитель
|
Шаг 2. Рассчитать налог на дату получения дохода по вышеприведенным формулам.
Шаг 3. Удержать налог. С денежных доходов налог удерживают при выплате средств акционеру или участнику, а с доходов в неденежной форме – при выплате любых иных денежных доходов.
Шаг 4. Перечислить налог в бюджет не позже, чем на следующий день после его удержания - платежным поручением с правильным кодом КБК.
По ссылке смотрите образец заполнения платежки по НДФЛ в 2019 году.
Актуальные КБК дивидендов в 2019 году: НДФЛ
Российские общества - налоговые агенты платят налог в бюджет по следующим КБК:
- налог – код 182 1 01 02010 01 1000 110;
- пеня – код 182 1 01 02010 01 2100 110;
- штраф – код 182 1 01 02010 01 3000 110.
При этом КБК дивидендов в 2019 году НДФЛ не зависит от того, по какой ставке был удержан налог (13% или 15%).
Платежка НДФЛ с дивидендов 2019: образец заполнения
Кроме КБК, платежный документ содержит более 20-ти обязательных полей, заполнить которые необходимо строго по правилам, разработанным Банком России. Чтобы не сверяться каждый раз с нормативными документами ЦБ РФ, удобно иметь под рукой памятку по оформлению платежных поручений – например, такую, как приведена в окне ниже (ее можно скачать):
Чтобы избежать случайных ошибок, лучше формировать платежки автоматически – в программе БухСофт.
Программа БухСофт автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильный КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:
Скачать образец платежки по НДФЛ
Образец платежки с актуальным КБК дивидендов в 2019 году НДФЛ смотрите в окне ниже, этот документ можно скачать:
Как отразить налог в учете
Пример 4
Продолжим пример 3 и предположим, что участник-россиянин числится в штате «Символа» как наемный сотрудник, а участник-иностранец не работает в «Символе» по трудовому договору. Бухгалтер «Символа» отразит в учете следующие операции:
Дебет 84 Кредит 70
- 105 000 р. – начисление россиянину;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 13 650 р. – налог с дохода россиянина;
Дебет 84 Кредит 75-2
- 45 000 р. – начисление иностранцу;
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «расчеты по НДФЛ»
- 6750 р. – налог с дохода иностранца;
Дебет 70 Кредит 51
- 91 350 р. (105 000 р. – 13 650 р.) – выплата россиянину;
Дебет 75-2 Кредит 51
- 38 250 р. (45 000 р. – 6750 р.) – выплата иностранцу.
Как выплатить доход участникам
Выплатить доход участникам после удержания налога можно в любой форме – деньгами (наличными или безналичным платежом) либо в натуральной форме. Чтобы сделать безналичное перечисление, нужно составить платежное поручение. Актуальный образец платежки на перечисление дохода участнику-физлицу смотрите в окне ниже, этот образец можно скачать:
Актуальный образец платежки на перечисление дохода участнику-юрлицу смотрите в окне ниже, этот образец можно скачать:
Также читайте статью о форме платежного поручения 2019
- Узнать больше о сроках уплаты НДФЛ >>
- Узнать об НДФЛ с отпускных: когда платить в 2019 году >>