Звоните сейчас! >>>  | ☎ 8 (800) 222-18-27 Получить консультацию Написать в тех.поддержку
Бухсофт

Изменение ставки НДС в 2019 году

  • 20 сентября 2018
  • 2172

В 2019 году предусмотрено изменение ставки НДС с 18 до 20 процентов. Кого затронут изменения, как отразить операции по «переходящим» договорам, в т.ч. по авансам, менять ли договоры – читайте в статье.

ПЕРЕЕЗД С "1С" НА "БУХСОФТ"
Перенести данные из Вашей "1С" теперь легко! "БухСофт" переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

Специально для бухгалтеров мы создали справочник ставок НДС на 2019 год. Он содержит значения ставок по всем облагаемым НДС операциям. Скачайте бесплатно:

Справочник для бухгалтера по ставкам НДС на 2019 годВсе ставки в одном документе. Скачать бесплатно

Закон об изменении ставки НДС

С 1 января 2019 года произойдет повышение ставки налога с 18 до 20 процентов во исполнение закона от 03.08.18 № 303-ФЗ. Ознакомиться с этим нормативным документом вы можете в окне ниже.

Кого затронет изменение ставки НДС в 2019 году

Изменение ставки НДС в 2019 году коснется следующих российских фирм и предпринимателей:

  1. Налогоплательщиков, работающих на общем налоговом режиме.
  2. Налоговых агентов по НДС - независимо от применяемого ими налогового режима.

По каким операциям вырастет налоговая ставка

Для российских фирм и предпринимателей изменение ставки НДС в 2019 году произойдет по следующим операциям:

  • отгрузкам имущества, выполнению услуг или работ в России, в том числе на условиях полной или частичной предоплаты, товарного кредита;
  • аренде госимущества  непосредственно у госструктур;
  • покупке имущества, услуг (в том числе электронных) или работ у иностранных фирм и предпринимателей, не зарегистрированных в качестве российских налогоплательщиков;
  • получении бесплатно имущества, услуг или работ у вышеназванных иностранных структур;
  • посредническим операциям в интересах иностранных фирм и предпринимателей, не зарегистрированных в качестве российских налогоплательщиков, когда они продают в России имущество, услуги (в  том числе электронные) или работы;
  • покупке металлолома черных или цветных металлов;
  • приобретении вторичного алюминия и его сплавов;
  • продаже по решению суда имущества налогоплательщиков НДС и т.д.

Все об изменении ставки НДС в 2019 году – в таблице

По каким операциям придется платить налог по повышенным тарифам, читайте в таблице. 

Таблица. Ставка НДС в 2019 году: изменения свежие

№ п/п

Случай

Произойдет ли изменение

Налог

в 2018 г.

в 2019 г.

1.

  • отгрузка имущества, выполнению услуг или работ в России;
  • проведение монтажно-строительных работ в собственных интересах;
  • ввоз имущества в Россию, для которого не предусмотрена специальная ставка налога;
  • иная операция, для которой не предусмотрена специальная ставка налога

Произойдет

18%

20%

2.

Отгрузка в России или ввоз в РФ:

  • продуктовых товаров по списку из постановления от 31.12.04 № 908;
  • детских товаров по списку из постановления от 31.12.04 № 908;
  • книг и печатной периодики по списку из от 23.01.2003 № 41;
  • медтоваров и медтехники по списку из постановления от 15.09.08 № 688

Нет

10%

10%

3.

  • экспорт имущества;
  • международная перевозка имущества, багажа и пассажиров;
  • транзит имущества пот территории России;
  • транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам и т.д.

Нет

0%

0%

4.

  • предоплата в счет поставки имущества, выполнения услуг или работ, облагаемых по основному тарифу;
  • аренда госимущества  непосредственно у госструктур;
  • перечисление процентов по товарному кредиту, оформленному для покупки имущества, услуг или работ, облагаемых по основному тарифу;
  • покупке имущества, услуг или работ у иностранных фирм и предпринимателей, не зарегистрированных в качестве российских налогоплательщиков;
  • покупка металлолома черных или цветных металлов;
  • приобретение вторичного алюминия и его сплавов и т.д.

Произойдет

18/118

20/120

5.

  • предоплата в счет поставки имущества, выполнения услуг или работ, облагаемых по тарифу 10%;
  • перечисление процентов по товарному кредиту, оформленному для покупки имущества, услуг или работ, облагаемых по тарифу 10%

Нет

10/110

10/110

6.

  • приобретение электронных услуг, оказываемых через Интернет иностранными фирмами и предпринимателями, не зарегистрированными в качестве российских налогоплательщиков;
  • продажа предприятия как имущественного комплекса

Произойдет

15,25%

16,67%

С какой даты произойдет изменение ставки НДС

Никаких переходных правил закон об изменении ставки НДС не устанавливает. Поэтому начислять и платить налог по ставкам 20%, 20/120 и 16,67% нужно по операциям, которые будут датированы не ранее 01.01.2019 г. Например, по:

  • отгруженному имуществу, выполненным услугам или работам в России, начиная с 1 января 2019 г. включительно;
  • авансам в счет приобретения имущества, услуг или работ в России, которые получены или перечислены, начиная с 1 января 2019 г. включительно;
  • по электронным услугам, оказанным с 1 января 2019 г. включительно иностранными фирмами и предпринимателями, не зарегистрированными в качестве российских налогоплательщиков и т.д.

Где отражается изменение ставки НДС в 2019 году

Прежде всего, повышенный налог продавцы и исполнители будут указывать в графах 7 и 8 счетов-фактур, а повышенную стоимость отгрузки – в графе 9 счетов-фактур. Заполненный образец счета-фактуры на отгрузку товаров смотрите в окне ниже, его можно скачать.

Аналогично указывается расчетная ставка налога в «авансовом» счете-фактуре. Образец смотрите в окне ниже, его можно скачать.

Как отразить в учете изменение ставки НДС в 2019 году

Вопросы о том, как перейти на повышенную ставку налога, возникают по «переходящим» договорам, когда оплата и отгрузка приходятся на разные годы. Рассмотрим, как отразить в учете изменение ставки НДС в 2019 году: три ситуации со стороны продавца и четвертую – со стороны покупателя.

Ситуация 1. Имущество (работы, услуги) отгружены до изменения ставки, а оплачены после.

Если товары отгружены в 2018 г. и оплачены в 2019 г., то продавец  или исполнитель платит налог в 2018 г. по тарифу 18%, и никакие корректировки не нужны. 

Пример 1

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. отгрузило ООО «Монолит» товары договорной стоимостью 283 200 р. (в том числе налог 43 200 р.), их себестоимость – 200 000 р. «Монолит» перечислил оплату 30 января 2019 г. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 62 Кт 90-1

- 283 200 р. – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

- 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 43 200 р. – начисление налога.

В январе 2019 г.:

Дт 51 Кт 62

- 283 000 р. – поступила оплата от «Монолита».

Ситуация 2. 100%-ный аванс поступил до изменения ставки,имущество отгружено после.

Если полная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены в 2019 г., то покупателю или заказчику придется доплатить сумму, возникающую из-за повышения налога, если в договоре стоимость указана без НДС.

Пример 2

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 100%-ный аванс в сумме 283 200 р. (в том числе налог 43 200 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров. В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в количестве 200 единиц по цене 1200 р. за единицу. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

- 283 200 р. – поступил аванс от «Монолита»

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 43 200 р. – начислен налог к уплате.

В январе 2019 г.:

Дт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

- 288 000 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20%) – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

- 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 48 000 р. (1200 р. х 200 ед. х 20%) – начислен повышенный налог;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

- 283 200 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

- 43 200 р. – заявлен вычет «авансового» налога по ставке 18/118;

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

- 4800 р. (288 000 р. – 283 200 р.) – поступила доплата от «Монолита» в размере увеличения налога.

В данной ситуации покупателю или заказчику придется доплачивать разницу в стоимости товаров, услуг, работ, которая возникает из-за повышения налоговой ставки. Такое увеличение договорной цены необходимо заранее согласовать с контрагентом.

Ситуация 3. Частичный аванс поступил до изменения ставки, имущество отгружено и окончательно оплачено после.

Если частичная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены и окончательно оплачены в 2019 г., то покупателю или заказчику придется оплатить оставшиеся товары и внести сумму, возникающую из-за повышения налога.

Пример 3

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 50%-ный аванс в сумме 141 600 р. (в том числе налог 21 600 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров. В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в количестве 200 единиц по цене 1200 р. за единицу и получил окончательную оплату от «Монолита». В договоре стоимость товаров указана без НДС. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

- 141 600 р. – поступил аванс от «Монолита»

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 21 600 р. – начислен налог к уплате.

В январе 2019 г.:

Дт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

- 288 000 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20%) – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

- 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 48 000 р. (1200 р. х 200 ед. х 20%) – начислен повышенный налог;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

- 141 600 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

- 21 600 р. – заявлен вычет «авансового» налога по ставке 18/118;

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

- 146 400 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20% - 141 600 р.) – поступила 50%-ная доплата от «Монолита» за 200 ед. товара с учетом НДС по ставке 20%.

Ситуация 4 (со стороны покупателя). 100%-ный аванс поступил до изменения ставки, имущество отгружено после.

Если полная предоплата внесена в 2018 г., а товары отгружены в 2019 г., то по факту отгрузки покупатель или заказчик принимает налог к вычету по новому тарифу.

Пример 4

Вспомним условие примера 2 и посмотрим, какие операции отразил бухгалтер «Монолита».

В декабре 2018 г.:

Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 51

- 283 200 р. – перечислен аванс «Символу»

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 76 субсчет «Расчеты по НДС с выданных авансов»

- 43 200 р. – заявлен вычет.

В январе 2019 г.:

Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»

- 288 000 р. – куплены товары;

Дт 19 Кт 60

- 48 000 р. – отражен повышенный налог

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19

- 48 000 р. – заявлен вычет повышенного налога

Дт 76 субсчет «Расчеты по НДС с выданных авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 43 200 р. – восстановлен исходный налог

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам»

- 283 200 р. – зачтен аванс

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» Кт 51

- 4800 р. (288 000 р. – 283 200 р.) – доплачен «Символу» повышенный налог.

Изменение ставки НДС: как прописать в договоре

Прописать в договоре изменение ставки НДС придется, если полный или частичный аванс перечислен в 2018 г., а отгрузка и окончательная оплата пришлись на 2019 г. Конкретный вариант зависит от первоначальных формулировок договора о стоимости имущества, работ или услуг.

В договоре может быть сказано, например:

"Стоимость 100 р., в том числе НДС".

В этом случае авансовый и отгрузочный счета-фактуры будут выставлены на одинаковую сумму – 100 р., но суммы налога будут разные. То есть договорная стоимость не изменяется, а повышение налога оплачивает продавец.

Аналогичные последствия имеет формулировка договора:

"Стоимость 100 р., в том числе НДС 18%"

Если же в договоре сказано, например:

"Стоимость 100 р. без учета НДС".

В этом случае авансовый счет-фактура будет выставлен на сумму 118 р., а отгрузочный счет-фактура – на сумму 120 р. Изменятся и договорная стоимость, и сумма налога.

В зависимости от конкретной ситуации есть несколько вариантов, как прописать в договоре изменение ставки налога. В любом случае желательно оформить дополнительное соглашение с контрагентом.

Вариант 1. Согласовать, что общая стоимость не меняется, зато снижается стоимость без НДС.

Вариант 2. Согласовать, что общая стоимость увеличивается, и покупатель или заказчик вносит доплату. 

Полезные документы

Вовремя и без ошибок оформлять все операции по НДС помогут следующие документы (их можно скачать): 

«БухСофт» Помощник по выбору программы
Поможет понять какая программа нужна именно вашей организации.
«БухСофт Онлайн»
Бухгалтерская программа
Простая в использовании программа с поддержкой от коллег-бухгалтеров.
Подойдет как для начинающего бухгалтера, так и профессионала с несколькими компаниями.
«БухСофт» Отчетность
через интернет
Тестируйте и отправляйте отчетность в ПФР, ФСС, ФНС, Росстат, РАР. Проводите сверки с ФНС, ведите документооборот с контролирующими органами и контрагентами.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме
Отчетность 2019
Актуальные бланки всех форм отчетности
КБК 2019
Новые КБК по всем налогам и взносам
Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.
Возникли вопросы? Звоните: 8-800-222-18-27 (звонок бесплатный)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И скачать файл
Получить доступ

Подключите "БухСофт" со скидкой 50%

Акция на первое подключение к программе "БухСофт" Комфорт. Бухгалтерия + Зарплата и кадры

Подробнее об акции ➝

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок