Звоните сейчас!       8 (800) 222-18-27 Заказать обратный звонок Поддержка
Бухсофт

Изменение ставки НДС в 2019 году

  • 20 сентября 2018
  • 2196

В 2019 году предусмотрено изменение ставки НДС с 18 до 20 процентов. Кого затронут изменения, как отразить операции по «переходящим» договорам, в т.ч. по авансам, менять ли договоры – читайте в статье.

Специально для бухгалтеров мы создали справочник ставок НДС на 2019 год. Он содержит значения ставок по всем облагаемым НДС операциям. Скачайте бесплатно:

Справочник для бухгалтера по ставкам НДС на 2019 годВсе ставки в одном документе. Скачать бесплатно

Закон об изменении ставки НДС

С 1 января 2019 года произойдет повышение ставки налога с 18 до 20 процентов во исполнение закона от 03.08.18 № 303-ФЗ. Ознакомиться с этим нормативным документом вы можете в окне ниже.

Кого затронет изменение ставки НДС в 2019 году

Изменение ставки НДС в 2019 году коснется следующих российских фирм и предпринимателей:

  1. Налогоплательщиков, работающих на общем налоговом режиме.
  2. Налоговых агентов по НДС - независимо от применяемого ими налогового режима.

По каким операциям вырастет налоговая ставка

Для российских фирм и предпринимателей изменение ставки НДС в 2019 году произойдет по следующим операциям:

  • отгрузкам имущества, выполнению услуг или работ в России, в том числе на условиях полной или частичной предоплаты, товарного кредита;
  • аренде госимущества  непосредственно у госструктур;
  • покупке имущества, услуг (в том числе электронных) или работ у иностранных фирм и предпринимателей, не зарегистрированных в качестве российских налогоплательщиков;
  • получении бесплатно имущества, услуг или работ у вышеназванных иностранных структур;
  • посредническим операциям в интересах иностранных фирм и предпринимателей, не зарегистрированных в качестве российских налогоплательщиков, когда они продают в России имущество, услуги (в  том числе электронные) или работы;
  • покупке металлолома черных или цветных металлов;
  • приобретении вторичного алюминия и его сплавов;
  • продаже по решению суда имущества налогоплательщиков НДС и т.д.

Все об изменении ставки НДС в 2019 году – в таблице

По каким операциям придется платить налог по повышенным тарифам, читайте в таблице. 

Таблица. Ставка НДС в 2019 году: изменения свежие

№ п/п

Случай

Произойдет ли изменение

Налог

в 2018 г.

в 2019 г.

1.

  • отгрузка имущества, выполнению услуг или работ в России;
  • проведение монтажно-строительных работ в собственных интересах;
  • ввоз имущества в Россию, для которого не предусмотрена специальная ставка налога;
  • иная операция, для которой не предусмотрена специальная ставка налога

Произойдет

18%

20%

2.

Отгрузка в России или ввоз в РФ:

  • продуктовых товаров по списку из постановления от 31.12.04 № 908;
  • детских товаров по списку из постановления от 31.12.04 № 908;
  • книг и печатной периодики по списку из от 23.01.2003 № 41;
  • медтоваров и медтехники по списку из постановления от 15.09.08 № 688

Нет

10%

10%

3.

  • экспорт имущества;
  • международная перевозка имущества, багажа и пассажиров;
  • транзит имущества пот территории России;
  • транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам и т.д.

Нет

0%

0%

4.

  • предоплата в счет поставки имущества, выполнения услуг или работ, облагаемых по основному тарифу;
  • аренда госимущества  непосредственно у госструктур;
  • перечисление процентов по товарному кредиту, оформленному для покупки имущества, услуг или работ, облагаемых по основному тарифу;
  • покупке имущества, услуг или работ у иностранных фирм и предпринимателей, не зарегистрированных в качестве российских налогоплательщиков;
  • покупка металлолома черных или цветных металлов;
  • приобретение вторичного алюминия и его сплавов и т.д.

Произойдет

18/118

20/120

5.

  • предоплата в счет поставки имущества, выполнения услуг или работ, облагаемых по тарифу 10%;
  • перечисление процентов по товарному кредиту, оформленному для покупки имущества, услуг или работ, облагаемых по тарифу 10%

Нет

10/110

10/110

6.

  • приобретение электронных услуг, оказываемых через Интернет иностранными фирмами и предпринимателями, не зарегистрированными в качестве российских налогоплательщиков;
  • продажа предприятия как имущественного комплекса

Произойдет

15,25%

16,67%

С какой даты произойдет изменение ставки НДС

Никаких переходных правил закон об изменении ставки НДС не устанавливает. Поэтому начислять и платить налог по ставкам 20%, 20/120 и 16,67% нужно по операциям, которые будут датированы не ранее 01.01.2019 г. Например, по:

  • отгруженному имуществу, выполненным услугам или работам в России, начиная с 1 января 2019 г. включительно;
  • авансам в счет приобретения имущества, услуг или работ в России, которые получены или перечислены, начиная с 1 января 2019 г. включительно;
  • по электронным услугам, оказанным с 1 января 2019 г. включительно иностранными фирмами и предпринимателями, не зарегистрированными в качестве российских налогоплательщиков и т.д.

Где отражается изменение ставки НДС в 2019 году

Прежде всего, повышенный налог продавцы и исполнители будут указывать в графах 7 и 8 счетов-фактур, а повышенную стоимость отгрузки – в графе 9 счетов-фактур. Заполненный образец счета-фактуры на отгрузку товаров смотрите в окне ниже, его можно скачать.

Аналогично указывается расчетная ставка налога в «авансовом» счете-фактуре. Образец смотрите в окне ниже, его можно скачать.

Как отразить в учете изменение ставки НДС в 2019 году

Вопросы о том, как перейти на повышенную ставку налога, возникают по «переходящим» договорам, когда оплата и отгрузка приходятся на разные годы. Рассмотрим, как отразить в учете изменение ставки НДС в 2019 году: три ситуации со стороны продавца и четвертую – со стороны покупателя.

Ситуация 1. Имущество (работы, услуги) отгружены до изменения ставки, а оплачены после.

Если товары отгружены в 2018 г. и оплачены в 2019 г., то продавец  или исполнитель платит налог в 2018 г. по тарифу 18%, и никакие корректировки не нужны. 

Пример 1

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. отгрузило ООО «Монолит» товары договорной стоимостью 283 200 р. (в том числе налог 43 200 р.), их себестоимость – 200 000 р. «Монолит» перечислил оплату 30 января 2019 г. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 62 Кт 90-1

- 283 200 р. – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

- 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 43 200 р. – начисление налога.

В январе 2019 г.:

Дт 51 Кт 62

- 283 000 р. – поступила оплата от «Монолита».

Ситуация 2. 100%-ный аванс поступил до изменения ставки,имущество отгружено после.

Если полная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены в 2019 г., то покупателю или заказчику придется доплатить сумму, возникающую из-за повышения налога, если в договоре стоимость указана без НДС.

Пример 2

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 100%-ный аванс в сумме 283 200 р. (в том числе налог 43 200 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров. В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в количестве 200 единиц по цене 1200 р. за единицу. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

- 283 200 р. – поступил аванс от «Монолита»

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 43 200 р. – начислен налог к уплате.

В январе 2019 г.:

Дт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

- 288 000 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20%) – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

- 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 48 000 р. (1200 р. х 200 ед. х 20%) – начислен повышенный налог;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

- 283 200 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

- 43 200 р. – заявлен вычет «авансового» налога по ставке 18/118;

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

- 4800 р. (288 000 р. – 283 200 р.) – поступила доплата от «Монолита» в размере увеличения налога.

В данной ситуации покупателю или заказчику придется доплачивать разницу в стоимости товаров, услуг, работ, которая возникает из-за повышения налоговой ставки. Такое увеличение договорной цены необходимо заранее согласовать с контрагентом.

Ситуация 3. Частичный аванс поступил до изменения ставки, имущество отгружено и окончательно оплачено после.

Если частичная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены и окончательно оплачены в 2019 г., то покупателю или заказчику придется оплатить оставшиеся товары и внести сумму, возникающую из-за повышения налога.

Пример 3

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 50%-ный аванс в сумме 141 600 р. (в том числе налог 21 600 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров. В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в количестве 200 единиц по цене 1200 р. за единицу и получил окончательную оплату от «Монолита». В договоре стоимость товаров указана без НДС. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

- 141 600 р. – поступил аванс от «Монолита»

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 21 600 р. – начислен налог к уплате.

В январе 2019 г.:

Дт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

- 288 000 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20%) – проданы товары;

Дт 90-2 Кт 41

- 200 000 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 48 000 р. (1200 р. х 200 ед. х 20%) – начислен повышенный налог;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

- 141 600 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

- 21 600 р. – заявлен вычет «авансового» налога по ставке 18/118;

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по отгрузкам»

- 146 400 р. (1200 р. х 200 ед. + 1200 р. х 200 ед. х 20% - 141 600 р.) – поступила 50%-ная доплата от «Монолита» за 200 ед. товара с учетом НДС по ставке 20%.

Ситуация 4 (со стороны покупателя). 100%-ный аванс поступил до изменения ставки, имущество отгружено после.

Если полная предоплата внесена в 2018 г., а товары отгружены в 2019 г., то по факту отгрузки покупатель или заказчик принимает налог к вычету по новому тарифу.

Пример 4

Вспомним условие примера 2 и посмотрим, какие операции отразил бухгалтер «Монолита».

В декабре 2018 г.:

Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 51

- 283 200 р. – перечислен аванс «Символу»

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 76 субсчет «Расчеты по НДС с выданных авансов»

- 43 200 р. – заявлен вычет.

В январе 2019 г.:

Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»

- 288 000 р. – куплены товары;

Дт 19 Кт 60

- 48 000 р. – отражен повышенный налог

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19

- 48 000 р. – заявлен вычет повышенного налога

Дт 76 субсчет «Расчеты по НДС с выданных авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 43 200 р. – восстановлен исходный налог

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам»

- 283 200 р. – зачтен аванс

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» Кт 51

- 4800 р. (288 000 р. – 283 200 р.) – доплачен «Символу» повышенный налог.

Изменение ставки НДС: как прописать в договоре

Прописать в договоре изменение ставки НДС придется, если полный или частичный аванс перечислен в 2018 г., а отгрузка и окончательная оплата пришлись на 2019 г. Конкретный вариант зависит от первоначальных формулировок договора о стоимости имущества, работ или услуг.

В договоре может быть сказано, например:

"Стоимость 100 р., в том числе НДС".

В этом случае авансовый и отгрузочный счета-фактуры будут выставлены на одинаковую сумму – 100 р., но суммы налога будут разные. То есть договорная стоимость не изменяется, а повышение налога оплачивает продавец.

Аналогичные последствия имеет формулировка договора:

"Стоимость 100 р., в том числе НДС 18%"

Если же в договоре сказано, например:

"Стоимость 100 р. без учета НДС".

В этом случае авансовый счет-фактура будет выставлен на сумму 118 р., а отгрузочный счет-фактура – на сумму 120 р. Изменятся и договорная стоимость, и сумма налога.

В зависимости от конкретной ситуации есть несколько вариантов, как прописать в договоре изменение ставки налога. В любом случае желательно оформить дополнительное соглашение с контрагентом.

Вариант 1. Согласовать, что общая стоимость не меняется, зато снижается стоимость без НДС.

Вариант 2. Согласовать, что общая стоимость увеличивается, и покупатель или заказчик вносит доплату. 

Полезные документы

Вовремя и без ошибок оформлять все операции по НДС помогут следующие документы (их можно скачать): 

logo
×
Для Вас скидка на программы «БухСофт»
Поздравляем!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.
×
Для Вас скидка на программы «БухСофт»
Гость!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.
×
Для Вас скидка на программу «БухСофт»
Поздравляем!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.
Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.
Возникли вопросы? Звоните: 8-800-222-18-27 (звонок бесплатный)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И скачать файл
Получить доступ
Гость, получите персональное предложение
на программы и сервисы БухСофт!
До конца июля мы предлагаем персональные скидки, подарки и бесплатные сервисы!
Получить предложение можно только при заказе обратного звонка.
Заказать обратный звонок
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок