Программы БухСофт     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года: таблица

  • 21 декабря 2018
  • 2769
  • Средний балл: 0 из 5

Как изменится ставка НДС с 1 января 2019 года и как на нее перейти – большая таблица, подробные инструкции с примерами и образцами счетов-фактур, официальные разъяснения и полезные ссылки.

Правильно рассчитать НДС по новой ставки и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут наши справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Памятка по ставкам НДС на 2019 годВсе операции и ставки в одном файле. Скачать бесплатно 
Образец платежного поручения на перечисление НДССоответствует всем требованиям законодательства. Скачать бесплатно 
Полный справочник по изменениям в работе бухгалтера в 2019 годуВсе изменения в одном документе. Скачать бесплатно 
Справочник КБК на 2019 годВсе КБК в одном файле. Скачать бесплатно 

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года принят, и это стало проблемой для многих бухгалтеров. Мало того, что придется отражать изменение цены по "переходящим" отгрузкам,  перенастраивать учетную программу и онлайн-кассы. Так еще всех ожидает обновление бланков счета-фактуры и порядка ведения книги продаж. Соответствующий приказ налоговой службы должен быть опубликован в ближайшее время.

Любое изменение привычных рабочих операций требует повышенного внимания и может привести к случайным ошибкам. Поэтому безопаснее формировать новые счета-фактуры и все документы по НДС автоматически – в программе БухСофт.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

С нового года платить налог нужно по тарифу 20%. Этот общий налоговый тариф применяется при:

  • внутрироссийской реализации имущества, услуг, работ,
  • импорте товаров в Россию,
  • ведении монтажно-строительных работ для собственных целей.

Новому общему тарифу соответствует новая расчетная ставка 20/120, которая распространяется на:

  • расчеты за имущество, услуги, работы на условиях предоплаты;
  • операции, по которым фирма или предприниматель считаются налоговыми агентами – например, аренда государственных или муниципальных объектов.

Кого коснулось изменение ставки НДС с 01 января 2019 года

Повышение налога затронет:

  • фирмы и предпринимателей - плательщиков налога, работающих на общей налоговой системе;
  • НДС-агентов, работающих на любом налоговом режиме.

Ставка НДС с 01 января 2019 года повышается по следующим договорам.

  1. Внутрироссийская реализация, в том числе:
    • по полной или частичной предоплате,
    • на условиях аванса,
    • на условиях товарного кредита.
  2. Аренда государственных или муниципальных объектов.
  3. Покупка или бесплатное получение имущества, работ, услуг в России от иностранных продавцов и исполнителей, когда российский покупатель становится налоговым агентом.
  4. Платное посредничество в интересах иностранных продавцов и исполнителей, когда они продают в РФ имущество, работы или услуги.
  5. Закупка металлолома, вторичного алюминия, его сплавов и т.д.

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года

Ознакомиться с текстом закона о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года вы можете в окне ниже:

В тексте закона о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года нет никаких предписаний о том, как перейти на новые правила налогообложения. Поэтому возникает много вопросов о работе в переходный период, например:

  • как начислять налог по «переходящей» отгрузке,
  • как заявлять вычет налога при «переходящей» отгрузке;
  • менять ли условия «переходящих» договоров, и что именно согласовывать;
  • как перенастроить онлайн-кассы и т.д.

Так как все эти вопросы не урегулированы законом о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года, все ждали сообщений от контролирующих ведомств – Минфина и ФНС. Налоговая служба подготовила детальные разъяснения по переходу на новый тариф, они приведены в окне ниже и доступны для скачивания.

Рекомендации налоговой службы очень объемные, поэтому рассмотрим их подробнее, с примерами. Но сначала – разберемся, по каким операциям изменилась ставка НДС с 01 января 2019 года.

Действующая ставка НДС с 1 января 2019 года

Повышение произошло не по всем тарифам. Льготные ставки – нулевая, 10% и 10/110 – не изменились. Повышен основной тариф – с 18-ти до 20-ти процентов, и расчетный – с 18/118 до 20/120. Подробнее о тарифах по самым важным операциям читайте в таблице 1.

Таблица 1. Процентная ставка НДС в 2019 году

Облагаемая операция

Тариф налога

в 2018 г.

в 2019 г.

отгрузка в России имущества, услуг или работ

18 %

20 %

ведение СМР для себя

ввоз имущества в РФ, для которого не предусмотрена ставка 10%

отгрузка в России или ввоз продуктов из постановления от 31.12.04 № 908

10 %

отгрузка в России или ввоз детских товаров из постановления от 31.12.04 № 908

отгрузка в России или ввоз книг и печатной периодики из постановления от 23.01.03 № 41

отгрузка в России или ввоз медтехники, лекарств и медтоваров из постановления от 15.09.08 № 688

экспорт в Россию

0 %

экспедиционно-транспортные услуги при перевозках между странами

предоплата в счет получения имущества, услуг, работ, облагаемых по основному тарифу

18/118

20/120

аренда имущества  у госструктур

уплата процентов по товарному кредиту для покупок, облагаемых по основному тарифу

покупки и заказы у иностранных продавцов и исполнителей, не зарегистрированных в РФ как налогоплательщики

приобретение металлолома

приобретение  вторичного алюминия, его сплавов

предоплата в счет получения имущества, услуг, работ, облагаемых по тарифу 10 процентов

10/110

уплата процентов по товарному кредиту для покупок,  облагаемых по тарифу 10 процентов

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года

Чтобы без проблем перейти на новые тарифы, достаточно соблюдать несколько основных правил.

Правило 1. Применять новые тарифы не ранее 1-го января 2019 г.

Рассчитывать НДС по тарифам 20% и 20/120 нужно по тем операциям из таблицы 1, которые датированы не ранее 1-го января 2019 г., в том числе:

  • по внутрироссийским отгрузкам, произведенным с начала 2019 г.;
  • по предоплате в счет внутрироссийских покупок, продаж и заказов, если деньги получены или перечислены с начала 2019 г.;
  • по арендным платежам по госимуществу за периоды с начала 2019 г. и т.д.

Правило 2. Применять прежние тарифы по отгрузкам до 1-го января 2019 г.

Если товары отгружены в 2018 г., а оплачены после повышения ставки НДС с 1 января 2019 года, то налог начисляется по тарифу 18%, и по факту оплаты никакие корректировки не производятся.

Пример 1

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года продавцу

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. отгрузило ООО «Монолит» товары договорной стоимостью 566 400 р. (в том числе налог 86 400 р.), их себестоимость – 400 000 р. «Монолит» перечислил оплату 30 января 2019 г. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 62 Кт 90-1

- 566 400 р. – отражена реализация;

Дт 90-2 Кт 41

- 400 000 р. – списание проданных товаров;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 86 400 р. – отражен налог по тарифу 18%.

В 2019 г.:

Дт 51 Кт 62

- 566 400 р. – получена оплата за товар.

Правило 3. При отгрузке в 2019 г. в счет 100%-ной предоплаты в 2018 г. решить, чьи расходы.

Если полная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены после повышения процентной ставка НДС в 2019 году, то кому-то из контрагентов придется понести расходы, возникающие из-за повышения налога. Такое увеличение договорной цены необходимо заранее согласовать. Например, покупатель или заказчик может внести доплату в 2019 г., то есть после повышения процентной ставки НДС в 2019 году. Рассмотрим эту ситуацию подробно.

Пример 2

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года продавцу при предоплате 100%

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 100%-ную предоплату в сумме (условно)  118 р. (в том числе налог 18 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров себестоимостью 80 р. (условно). В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в согласованном количестве.

Предположим, что «Монолит» согласился доплатить «Символу» после 1-го января разницу в стоимости товаров, которая возникает из-за повышения тарифа налога. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

- 118 р. – получена 100%-ная предоплата;

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 18 р. – начислен налог с предоплаты.

В 2019 г.:

Дт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

- 118 р. – отражена реализация;

Дт 90-2 Кт 41

- 80 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 20 р. – начислен НДС по новой ставке;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам»

- 118 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

- 18 р. – заявлен вычет «авансового» налога по прежней ставке;

Дт 51 Кт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам»

- 2 р. (120 р. – 118 р.) – поступила доплата от «Монолита» в размере увеличения налога.

В таких случаях ФНС России рекомендует продавцам и исполнителям засчитывать доплату полностью в счет повышения налога и выставлять покупателям или заказчикам корректировочный счет-фактуру. Образец этого счета-фактуры приведен в окне ниже, документ можно скачать:

Правило 4. При 100%-ном авансе в 2018 г. и доплате до 1-го января начислить налог по прежней ставке

Если покупатель или заказчик согласен доплатить, но перечисляет деньги до повышения процентной ставки НДС в 2019 году, то ФНС России рекомендует продавцам и исполнителям рассматривать доплату как часть аванса, начислять налог по прежней расчетной ставке и выставлять корректировочный счет-фактуру, как при обычном увеличении стоимости отгрузки.

Пример 3

Вспомним условие примера 2 и предположим, что «Монолит» доплатил «Символу»  разницу в стоимости товаров, которая возникает из-за повышения тарифа налога, до 31-го декабря 2018 г. Бухгалтер «Символа» выставил корректировочный счет-фактуру на разницы в общей стоимости отгрузки (2 р.) и на разницу в суммах налога, исчисленных по расчетному тарифу 18/118 (0,3 р.).

Образец такого счета-фактуры приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:

logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок