Супер скидка на БухСофт>>>  | ☎ 8 (800) 222-18-27 Получить консультацию Написать в тех.поддержку
Бухсофт

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года: таблица

  • 21 декабря 2018
  • 2246

Как изменится ставка НДС с 1 января 2019 года и как на нее перейти – большая таблица, подробные инструкции с примерами и образцами счетов-фактур, официальные разъяснения и полезные ссылки.

Правильно рассчитать НДС по новой ставки и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут наши справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Памятка по ставкам НДС на 2019 годВсе операции и ставки в одном файле. Скачать бесплатно 
Образец платежного поручения на перечисление НДССоответствует всем требованиям законодательства. Скачать бесплатно 
Полный справочник по изменениям в работе бухгалтера в 2019 годуВсе изменения в одном документе. Скачать бесплатно 
Справочник КБК на 2019 годВсе КБК в одном файле. Скачать бесплатно 

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года принят, и это стало проблемой для многих бухгалтеров. Мало того, что придется отражать изменение цены по "переходящим" отгрузкам,  перенастраивать учетную программу и онлайн-кассы. Так еще всех ожидает обновление бланков счета-фактуры и порядка ведения книги продаж. Соответствующий приказ налоговой службы должен быть опубликован в ближайшее время.

Любое изменение привычных рабочих операций требует повышенного внимания и может привести к случайным ошибкам. Поэтому безопаснее формировать новые счета-фактуры и все документы по НДС автоматически – в программе БухСофт.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

С нового года платить налог нужно по тарифу 20%. Этот общий налоговый тариф применяется при:

  • внутрироссийской реализации имущества, услуг, работ,
  • импорте товаров в Россию,
  • ведении монтажно-строительных работ для собственных целей.

Новому общему тарифу соответствует новая расчетная ставка 20/120, которая распространяется на:

  • расчеты за имущество, услуги, работы на условиях предоплаты;
  • операции, по которым фирма или предприниматель считаются налоговыми агентами – например, аренда государственных или муниципальных объектов.

Кого коснулось изменение ставки НДС с 01 января 2019 года

Повышение налога затронет:

  • фирмы и предпринимателей - плательщиков налога, работающих на общей налоговой системе;
  • НДС-агентов, работающих на любом налоговом режиме.

Ставка НДС с 01 января 2019 года повышается по следующим договорам.

  1. Внутрироссийская реализация, в том числе:
    • по полной или частичной предоплате,
    • на условиях аванса,
    • на условиях товарного кредита.
  2. Аренда государственных или муниципальных объектов.
  3. Покупка или бесплатное получение имущества, работ, услуг в России от иностранных продавцов и исполнителей, когда российский покупатель становится налоговым агентом.
  4. Платное посредничество в интересах иностранных продавцов и исполнителей, когда они продают в РФ имущество, работы или услуги.
  5. Закупка металлолома, вторичного алюминия, его сплавов и т.д.

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года

Ознакомиться с текстом закона о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года вы можете в окне ниже:

В тексте закона о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года нет никаких предписаний о том, как перейти на новые правила налогообложения. Поэтому возникает много вопросов о работе в переходный период, например:

  • как начислять налог по «переходящей» отгрузке,
  • как заявлять вычет налога при «переходящей» отгрузке;
  • менять ли условия «переходящих» договоров, и что именно согласовывать;
  • как перенастроить онлайн-кассы и т.д.

Так как все эти вопросы не урегулированы законом о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2019 года, все ждали сообщений от контролирующих ведомств – Минфина и ФНС. Налоговая служба подготовила детальные разъяснения по переходу на новый тариф, они приведены в окне ниже и доступны для скачивания.

Рекомендации налоговой службы очень объемные, поэтому рассмотрим их подробнее, с примерами. Но сначала – разберемся, по каким операциям изменилась ставка НДС с 01 января 2019 года.

Действующая ставка НДС с 1 января 2019 года

Повышение произошло не по всем тарифам. Льготные ставки – нулевая, 10% и 10/110 – не изменились. Повышен основной тариф – с 18-ти до 20-ти процентов, и расчетный – с 18/118 до 20/120. Подробнее о тарифах по самым важным операциям читайте в таблице 1.

Таблица 1. Процентная ставка НДС в 2019 году

Облагаемая операция

Тариф налога

в 2018 г.

в 2019 г.

отгрузка в России имущества, услуг или работ

18 %

20 %

ведение СМР для себя

ввоз имущества в РФ, для которого не предусмотрена ставка 10%

отгрузка в России или ввоз продуктов из постановления от 31.12.04 № 908

10 %

отгрузка в России или ввоз детских товаров из постановления от 31.12.04 № 908

отгрузка в России или ввоз книг и печатной периодики из постановления от 23.01.03 № 41

отгрузка в России или ввоз медтехники, лекарств и медтоваров из постановления от 15.09.08 № 688

экспорт в Россию

0 %

экспедиционно-транспортные услуги при перевозках между странами

предоплата в счет получения имущества, услуг, работ, облагаемых по основному тарифу

18/118

20/120

аренда имущества  у госструктур

уплата процентов по товарному кредиту для покупок, облагаемых по основному тарифу

покупки и заказы у иностранных продавцов и исполнителей, не зарегистрированных в РФ как налогоплательщики

приобретение металлолома

приобретение  вторичного алюминия, его сплавов

предоплата в счет получения имущества, услуг, работ, облагаемых по тарифу 10 процентов

10/110

уплата процентов по товарному кредиту для покупок,  облагаемых по тарифу 10 процентов

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года

Чтобы без проблем перейти на новые тарифы, достаточно соблюдать несколько основных правил.

Правило 1. Применять новые тарифы не ранее 1-го января 2019 г.

Рассчитывать НДС по тарифам 20% и 20/120 нужно по тем операциям из таблицы 1, которые датированы не ранее 1-го января 2019 г., в том числе:

  • по внутрироссийским отгрузкам, произведенным с начала 2019 г.;
  • по предоплате в счет внутрироссийских покупок, продаж и заказов, если деньги получены или перечислены с начала 2019 г.;
  • по арендным платежам по госимуществу за периоды с начала 2019 г. и т.д.

Правило 2. Применять прежние тарифы по отгрузкам до 1-го января 2019 г.

Если товары отгружены в 2018 г., а оплачены после повышения ставки НДС с 1 января 2019 года, то налог начисляется по тарифу 18%, и по факту оплаты никакие корректировки не производятся.

Пример 1

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года продавцу

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. отгрузило ООО «Монолит» товары договорной стоимостью 566 400 р. (в том числе налог 86 400 р.), их себестоимость – 400 000 р. «Монолит» перечислил оплату 30 января 2019 г. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 62 Кт 90-1

- 566 400 р. – отражена реализация;

Дт 90-2 Кт 41

- 400 000 р. – списание проданных товаров;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 86 400 р. – отражен налог по тарифу 18%.

В 2019 г.:

Дт 51 Кт 62

- 566 400 р. – получена оплата за товар.

Правило 3. При отгрузке в 2019 г. в счет 100%-ной предоплаты в 2018 г. решить, чьи расходы.

Если полная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены после повышения процентной ставка НДС в 2019 году, то кому-то из контрагентов придется понести расходы, возникающие из-за повышения налога. Такое увеличение договорной цены необходимо заранее согласовать. Например, покупатель или заказчик может внести доплату в 2019 г., то есть после повышения процентной ставки НДС в 2019 году. Рассмотрим эту ситуацию подробно.

Пример 2

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года продавцу при предоплате 100%

ООО «Символ» 20 декабря 2018 г. получило от ООО «Монолит» 100%-ную предоплату в сумме (условно)  118 р. (в том числе налог 18 р. по ставке 18%) в счет отгрузки товаров себестоимостью 80 р. (условно). В январе 2019 г. «Символ» отгрузил товары в согласованном количестве.

Предположим, что «Монолит» согласился доплатить «Символу» после 1-го января разницу в стоимости товаров, которая возникает из-за повышения тарифа налога. Бухгалтер «Символа» отразил операции в учете.

В декабре 2018 г.:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам»

- 118 р. – получена 100%-ная предоплата;

Дт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 18 р. – начислен налог с предоплаты.

В 2019 г.:

Дт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам» Кт 90-1

- 118 р. – отражена реализация;

Дт 90-2 Кт 41

- 80 р. – списаны товары;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 20 р. – начислен НДС по новой ставке;

Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам» Кт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам»

- 118 р. – зачтен аванс;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов»

- 18 р. – заявлен вычет «авансового» налога по прежней ставке;

Дт 51 Кт 62 субсчсет «Расчеты по отгрузкам»

- 2 р. (120 р. – 118 р.) – поступила доплата от «Монолита» в размере увеличения налога.

В таких случаях ФНС России рекомендует продавцам и исполнителям засчитывать доплату полностью в счет повышения налога и выставлять покупателям или заказчикам корректировочный счет-фактуру. Образец этого счета-фактуры приведен в окне ниже, документ можно скачать:

Правило 4. При 100%-ном авансе в 2018 г. и доплате до 1-го января начислить налог по прежней ставке

Если покупатель или заказчик согласен доплатить, но перечисляет деньги до повышения процентной ставки НДС в 2019 году, то ФНС России рекомендует продавцам и исполнителям рассматривать доплату как часть аванса, начислять налог по прежней расчетной ставке и выставлять корректировочный счет-фактуру, как при обычном увеличении стоимости отгрузки.

Пример 3

Вспомним условие примера 2 и предположим, что «Монолит» доплатил «Символу»  разницу в стоимости товаров, которая возникает из-за повышения тарифа налога, до 31-го декабря 2018 г. Бухгалтер «Символа» выставил корректировочный счет-фактуру на разницы в общей стоимости отгрузки (2 р.) и на разницу в суммах налога, исчисленных по расчетному тарифу 18/118 (0,3 р.).

Образец такого счета-фактуры приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:

«БухСофт» Помощник по выбору программы
Поможет понять какая программа нужна именно вашей организации.
«БухСофт Онлайн»
Бухгалтерская программа
Простая в использовании программа с поддержкой от коллег-бухгалтеров.
Подойдет как для начинающего бухгалтера, так и профессионала с несколькими компаниями.
«БухСофт» Отчетность
через интернет
Тестируйте и отправляйте отчетность в ПФР, ФСС, ФНС, Росстат, РАР. Проводите сверки с ФНС, ведите документооборот с контролирующими органами и контрагентами.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме
Отчетность 2019
Актуальные бланки всех форм отчетности
КБК 2019
Новые КБК по всем налогам и взносам
Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.
Возникли вопросы? Звоните: 8-800-222-18-27 (звонок бесплатный)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И скачать файл
Получить доступ
×
Для Вас скидка на программу «БухСофт»
Поздравляем!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.

Подключите "БухСофт" со скидкой 50%

Акция на первое подключение к программе "БухСофт" Комфорт. Бухгалтерия + Зарплата и кадры

Подробнее об акции ➝

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок