БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Таблицы ставок НДФЛ: сколько процентов от зарплаты и других доходов в 2019 году

26 марта 2019
775
Средний балл: 0 из 5

Сколько процентов НДФЛ от зарплаты и других выплат нужно исчислить и уплатить в бюджет в 2019 году зависит вида дохода и налогового статуса физического лица. Приведем все ставки в удобных таблицах.

Внимание! Правильно исчислить НДФЛ, заполнить сведения о доходах физического лица и отчитаться по ним в налоговую вам помогут следующие документы. Скачивайте бесплатно:z

Образец заполнения 2-НДФЛ за 2018 годСоответствует всем требованиям законодательства. Скачать бесплатно
Справочник ставок НДФЛ 2019Все ставки в одном файле. Скачать бесплатно
Руководство по заполнению 2-НДФЛ за 2018 годПоможет избежать ошибок при заполнении

Программа БухСофт автоматически рассчитает зарплату, сформирует всю «первичку», начислит НДФЛ и взносы, составит «зарплатную» отчетность и протестирует ее всеми проверочными программами ФНС, ПФР и ФСС. Попробуйте бесплатно:

Рассчитать НДФЛ онлайн

Кто исчисляет, удерживает и платит НДФЛ

Плательщиками налога являются физические лица. Они делятся на резидентов и нерезидентов. Как правило, исчисляют, удерживают и платят за них НДФЛ в бюджет налоговые агенты, которые являются источником выплаты дохода. Но есть случаи, когда рассчитать, заплатить и отчитаться по налогу обязано само физлицо.

1. Когда платит налоговый агент

Согласно статье 226 НК РФ функции налоговых агентов исполняют:

  • российские организации (в том числе в отношении своих работников-иностранцев, имеющих патенты на ведение трудовой деятельности в РФ);
  • индивидуальные предприниматели;
  • частнопрактикующие нотариусы;
  • адвокаты - учредители адвокатских кабинетов;
  • обособленные подразделения иностранных компаний вне зависимости от того, есть ли у них статус постоянных представительств, баланс, расчетный счет (письмо Минфина от 06.08.2013 № 03-04-06/31538).

Организация не обязана выступать в качестве налогового агента:

  • когда производит выплату дохода ИП или иному лицу, которое занимается частной практикой (ст. 227 НК). Такими лицами могут быть адвокаты, нотариусы и др.;
  • когда физлицо должно самостоятельно уплатить налог (п. 1 ст. 228 НК РФ).

2. Когда самостоятельно платит ИП

Налоговый агент не удерживает НДФЛ с дохода ИП, перечисляемого в рамках предпринимательской деятельности. В документах он указывает, что выплата произведена в связи с ведением ИП предпринимательской деятельности.

Предприниматель самостоятельно перечисляет налог в бюджет (п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 227 НК РФ).

3. Когда самостоятельно платит физлицо

Физлица, не являющиеся ИП, самостоятельно платят налог (п. 1 ст. 228 НК РФ):

  • при получении дохода от других физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
  • с реализации имущества и имущественных прав;
  • от источников за пределами РФ;
  • если не удержал налоговый агент;
  • с любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр.

Как определить сколько процентов НДФЛ

Сколько будет процентов подоходный налог зависит: от двух факторов:

  • от налогового статуса физического лица;
  • вида выплачиваемого ему дохода.

1. Налоговый статус

Статус определяют на дату получения дохода. Физлицо может являться налоговым резидентом или нерезидентом. Гражданство значения не имеет. Нерезидентом может быть гражданин РФ, резидентом - иностранный гражданин. Статус определяется на дату получения дохода.

Резидентом человек считается, если на дату получения дохода он находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Нерезидентом - если менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Не важно, к одному календарному году относятся эти месяцы или к разным.

Обратите внимание: время нахождения на территории РФ не прерывается:

  • при выезде за границу на лечение или обучение сроком менее 6 месяцев;
  • для выполнения трудовых или других обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статус резидента подтверждают специальным документом из налоговой. Инспекторы выдадут его на основании заявления физлица.

Пример

01.01.2019 г. компания и гражданин Турции заключили трудовой договор. Новый работник прибыл на территорию РФ 10.01.2019 г. Ранее он Россию не посещал. 31.01.2019 г. работник выехал из страны, а въехал обратно 09.02.2019 г.

Сроком пребывания в данном случае считаются:

  • период с 10.01.2019 по 31.01.2019 г.;
  • с 09.02.2019 г. и далее.

183-м днем пребывания в России является 19.07.2019 г. То есть до этой даты человек считается нерезидентом, а с момента ее наступления - резидентом.

2. Вид дохода

Как правило, основным доходом физического лица является заработная плата. Также оно может получать доходы:

  • от выполнения работ и оказания услуг;
  • продажи имущества и имущественных прав;
  • участия в лотереях, тотализаторах и других играх, основанных на риске, например, игровые автоматы и т. д.;
  • в виде процентов по вкладам в банках на территории РФ;
  • процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций; - проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года;
  • в качестве учредителя доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 01.01.2007 года;

Сколько процентов НДФЛ с зарплаты

Ставки налога с дохода в виде заработной платы приведем в таблице 1:

Таблица 1. НДФЛ: сколько процентов с зарплаты в 2019 году

Заработная плата, суммы отпускных и другие выплаты в рамках трудового договора физлицу

Ставка

Нормативное обоснование - статья НК РФ

резиденту

13%

п. 1, 3 ст. 224

иностранному работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом

нанятому на основании патента, выданного согласно ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ

члену экипажа судна, плавающего под флагом РФ

участнику Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию

признанному беженцем или получившему временное убежище в РФ

нерезиденту

30%

п. 3 ст. 224

Сколько НДФЛ в 2019 году у резидентов по другим доходам

В таблице 2 покажем сколько составляет НДФЛ по другим доходам физического лица, являющегося резидентом.

Таблица 2. Сколько платить НДФЛ с доходов резидента

Какой доход получен

Ставка

Нормативное обоснование - статья НК РФ

Стоимость приза, выигрыша, полученного в играх, конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). НДФЛ облагается только доход свыше 4000 руб. Доход ниже этой сумму освобожден от налогообложения

35%

абз. 3 п. 2 ст. 224

Проценты по вкладам в банках на территории РФ и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.

НДФЛ облагается только часть процентов:

  • по вкладам в рублях – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который проценты начислены;
  • по вкладам в иностранной валюте – сверх 9% годовых;
  • по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п., действующей в течение периода, за который начислены проценты.

Проценты в пределах перечисленных лимитов освобождены от обложения НДФЛ.

Также освобождены от НДФЛ проценты по вкладам в рублях при одновременном выполнении условий:

  • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 п.п.;
  • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 п.п., прошло не более 3 лет

абз. 5 п. 2 ст. 224,

ст. 214.2

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях:

  1. Если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя.
  2. Если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

НДФЛ облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

  • 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
  • 9% годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение - матвыгода, полученная:

  • полученная в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
  • по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;
  • по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ

абз. 6 п. 2 ст. 224,

подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212

Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

НДФЛ облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п., действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

Освобождены доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:

  • на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 п.п.;
  • в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 п.п., прошло не более 3 лет

абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007 г.

9%

п. 5 ст. 224

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.

Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК

30%

п. 6 ст. 224

Все иные доходы, полученные резидентом от источников на территории РФ и за ее пределами (в том числе дивиденды)

13%

п. 1 ст. 224

По ссылке читайте, какая минимальная зарплата в Московской области в 2019 году.

Сколько составляет НДФЛ нерезидента в 2019 году

В таблице 3 покажем сколько процентов составляет подоходный налог (НДФЛ) физического лица - нерезидента.

Таблица 3. НДФЛ: сколько процентов у нерезидента

Какой доход получен

Ставка

Нормативное обоснование - статья НК РФ

Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК):

  • если МХК является публичной компанией на день принятия решения о выплате дивидендов;
  • доходы получены до 01.01.2029 г.;
  • иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными на 01.01.2018 г.

5%

абз. 8 п. 3 ст. 224

Дивиденды, полученные от российских организаций

15%

п. 3 ст. 224

Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК РФ

30%

п. 6 ст. 224

Все иные доходы, кроме случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения

30%

п. 3 ст. 224

Про индексацию заработной платы в 2019 году читайте по ссылке.

Отчетность по НДФЛ

В таблице 4 приведем виды отчетности, которые обязаны сдавать в налоговую инспекцию налоговые агенты и физические лица.

Таблица 4. Виды отчетности по НДФЛ и сроки ее сдачи в 2019 году

Вид отчетности

Кто сдает

Крайний срок согласно НК РФ

Крайний срок по календарю

2-НДФЛ

Налоговые агенты

1 апреля года, следующего за отчетным

01.04.2019 г.

6-НДФЛ

годовой

1 апреля года, следующего за отчетным

за 1 кв.

30 апреля

30.04.2019 г.

за полугодие

31 июля

30.07.2019 г.

за 9 мес.

31 октября

31.10.2019 г.

Декларация 3-НДФЛ

Физлица

30 апреля года, следующего за отчетным

30.04.2019 г. (за 2018 год)

По ссылке читайте все подробности по главе 26.2 НК РФ: упрощенная система налогообложения в 2019 году
logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок