С 2019 года действует измененная форма справки 2-НДФЛ. Рассмотрим, что такое код 4800, для каких доходов он предназначен и как правильно отразить их в справке.
Внимание! Эти документы помогут вам правильно заполнить 2-НДФЛ и своевременно сдать ее в налоговые органы:
Программа БухСофт подготовит справки 2-НДФЛ для сдачи в налоговую с учетом всех изменений законодательства на актуальном бланке. Форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Когда внесли код 4800 в справку 2-НДФЛ?
Все доходы, которые указывают в справке 2-НДФЛ и справке, выдаваемой работникам по их требованию, закодированы. Налоговая служба корректирует эти коды и публикует изменения в соответствующих приказах. 4800 код начал действовать в 2018 году.
В 2019 году нужно использовать приказы от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.
Напомним, что с 01.01.2019 года действуют две формы справок о доходах физлиц:
- Форма 2-НДФЛ, которую представляют в налоговую инспекцию (см. приложение 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).
- Справка о доходах и суммах налога физического лица, которую ему выдают по его требованию (см. приложение 5 к приказу № ММВ-7-11/566).
Налоговые агенты обязаны применять эти формы, начиная с 2019 года по доходам, полученным физлицами в 2018 году и в последующих периодах.
Код дохода 2300 и другие
Расшифруем коды, которые налоговые агенты наиболее часто применяют вместе с кодом дохода 4800 в 2-НДФЛ (приложение 1 к приказу № ММВ-7-11/387@):
- 2000 - зарплата;
- 2300 код - пособия по временной нетрудоспособности;
- 2012 - отпускные;
- 2002 - производственные премии;
- 2760 - материальная помощь работникам;
- 2010 - вознаграждения по договорам ГПХ;
- 2201 - гонорары за написание статей и других текстов.
Код дохода 4800: расшифровка
Код 4800 - последний в приложении 1. В нем он расшифровывается как «иные доходы». Поясним в таблице 1, что к ним относится.
Таблица 1. Основные доходы по коду 4800 в справке 2-НДФЛ
Вид дохода |
Регулирующая норма |
|
п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина от 01.02.2017 № 03-04-09/5325, ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537 |
|
п. 1 ст. 217 НК РФ |
|
п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443 |
Обратите внимание, код дохода 4800 - универсальный. Налоговый агент вправе применить его в отношении оставшихся неотраженными доходов, которые не имеют специального кода в приложении 1 к приказу № ММВ-7-11/387@.
К каким доходам нельзя применять код 4800
Последняя корректировка ФНС детализировала доходы физлиц. Появилось пять новых кодов. К таким видам выплат больше нельзя применять 4800 код. Перечислим новые коды, предназначенные для них:
- 2013 - компенсации за неиспользованных отпусков;
- 2014 - выходные пособия, суммы среднемесячного заработка на период трудоустройства, выплата компенсаций руководителям, а также их заместителям и главным бухгалтерам в части, превышающей в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (шестикратный для работодателей, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
- 2301 - суммы штрафов и неустоек за несоблюдение Законом о защите прав потребителей от 07.02.92 № 2300-1;
- 2611 - безнадежные долги, списанные с баланса в установленном законодательством порядке;
- 3021 - проценты (купоны), полученные по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017 года.
Также следует знать, что в справку 2-НДФЛ включают только налогооблагаемые суммы. То есть необлагаемые суммы не могут попасть в строки с 4800 кодом.
Суммы, которые облагаются НДФЛ до определенного предела следует включать в справку. В противном случае, информация о поступлениях физлицу будет недостоверной.
Как правильно заполнить строку с кодом 4800 в справке 2-НДФЛ
Правильное указание кода дохода 4800 в 2-НДФЛ рассмотрим на примере командировочных выплат.
Пример
В соответствии с положением о командировках работнику положены суточные в размере 1700 рублей в день при поездках по России. Сотрудника направили в командировку в г. Тверь на 5 дней.
- Начислены суточные:
1800 руб. х 5 дн. = 9000 руб.
- НДФЛ не облагаются:
700 руб. х 5 дн. = 3500 руб.
- НДФЛ удерживают из суммы:
9000 - 3500 = 5500 руб.
Ее указывают с кодом 4800 в справке 2-НДФЛ.
Если код 4800 ошибочный
Если у физлица есть иные доходы, для которых предусмотрены отдельные коды, но налоговый агент показал их по строке с кодом 4800, сведения считаются недостоверными. Инспекторы могут оштрафовать налогового агента на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
В таком случае следует сдать уточненную справку. При этом в поле "Номер корректировки":
- ставят “01” при подачи уточнения впервые;
- “02” при подаче второго уточнения и т. д.
Дату указывают новую.
Вместо кода 4800 ставят правильные коды из приложения 1 к приказу № ММВ-7-11/387@.
Также рассмотрим пример ситуации, когда налоговый агент не отразил доходы с кодом 4800 в справке.
Пример
Работник в течение года получил от работодателя в размере, не превышающем 4000 руб.:
- Материальную помощь;
- Подарки;
- Возмещение расходов на лечение.
Общая сумма полученных за год “льготных” доходов, полученных человеком за год, превысила 4000 руб.
Бухгалтер не отразил в справке 2-НДФЛ сумму превышения. У инспекторов возникли претензии. Они посчитали, что данные о льготируемых доходах не указаны. В соответствии со статьей 129.1 НК РФ решено выписать штраф. Сумма штрафа составит от 5000 до 20 000 руб.
Код для вычета - не 4800
Вычеты - это суммы дохода, которые освобождены от обложения НДФЛ. В справках обеих форм их также показывают с кодами. Но у них есть свой код 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с главой 23 НК»
При поиске кода вычета в интернете многие указываю в поисковой строке «код вычета 4800 в справке 2-НДФЛ», «код вычета 4800 в справке 2-НДФЛ что это». Но это неверно. Коды вычетов трехзначные.
Код 620 используют в отношении:
- сумм дополнительных взносов на трудовую или накопительную части пенсии; - отрицательного результата сделки с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученного за отчетный период;
- общей суммы расходов по финансовым операциям с инструментами срочных сделок не обращающихся на фондовом рынке.
Полезное видео
Ознакомьтесь с порядком правильного заполнения НДФЛ >>