БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Налог на прибыль: ставка

4 июля 2019
53
Средний балл: 0 из 5

Ставка налога на прибыль составляет 20 процентов, в том числе 3% в федеральный бюджет и 17% - в бюджет региона. В статье – большая таблица по остальным ставкам, а также правила расчета налога, бесплатные справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Без проблем отчитываться по налогу на прибыль помогут следующие справочники (их можно скачать):

Поскольку «прибыльный» платеж юрлица вносят в бюджеты двух уровней (общероссийский и региональный), то по всем видам облагаемых операций ставка налога на прибыль организации определяется парами показателей. Обычно наиболее часто встречающиеся виды доходов подпадают под основной тариф – в величине 20 процентов от облагаемой базы, из которых в период с 2017 г. по 2024 г. 3 процента направляется в госбюджет общероссийского уровня, а 17 процентов – в бюджет регионального уровня. Это исключение из общего правила НК РФ, в соответствии с которым в общероссийский бюджет причитается 2 процента от облагаемой базы, а в региональный – 18 процентов. Это правило действовало до 2017 года и предполагается к дальнейшему применению после 2024 года.

Кроме общей ставки налога на прибыль организации существуют иные тарифы, установленные для отдельных видов облагаемых доходов и операций. Они приведены далее - в большой таблице с разбивкой по размерам тарифов.

Другие справочники по налогам и сборам

Ознакомившись со ставкой налога на прибыль организации, не забудьте посмотреть следующие образцы отчетов:

Налоговая декларация – онлайн!

Действующая форма декларации применяется, начиная с отчетности за 2016 год, в соответствии с приказом ФНС от 19.10.16 г. № ММВ-7-3/572@. Прежний бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.11.14 г. № ММВ-7-3/600@, утратил силу в связи с тем, что в нем не были отражены изменения, которые были к тому времени внесены в Налоговый кодекс. Поскольку правила налогообложения постоянно корректируются, не исключено, что действующая форма «прибыльной» отчетности будет в очередной раз обновлена. Поэтому, чтобы не отслеживать все изменения и не сверять реквизиты бланков вручную, рекомендуется составлять декларацию автоматически – в программе БухСофт.

Декларация по налогу на прибыль есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по налогу на прибыль онлайн

Понятие налога на прибыль организации

Чтобы правильно рассчитать платеж в бюджет, необходимо определиться с терминологией и основными понятиями. Их для любого налогового платежа устанавливает НК РФ. В соответствии с его правилами под прибылью понимается выраженная в денежном измерении положительная разница между облагаемыми доходами и признаваемыми расходами. Причем и к доходам, и к расходам, которые формируют облагаемую базу, НК РФ применяет определенные требования.

Что такое налогооблагаемые доходы

Доходами считаются только суммы, соответствующие понятию экономической выгоды, которую можно оценить в денежном или натуральном выражении. Все доходы с точки зрения «прибыльного» налогообложения делятся на:

  • налогооблагаемые поступления от реализации имущества, работ, услуг, прав имущественного характера;
  • налогооблагаемые внереализационные поступления;
  • необлагаемые поступления, которые не влияют на итоговую сумму платежа.

Что такое признаваемые расходы

Расходы – это потраченные деньги или имущество, которые осуществлены обоснованно с экономической точки зрения и подтверждены правильно оформленными документами. Все возможные расходы для целей «прибыльного» налогообложения подразделяются на:

  • суммы, связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные;
  • не уменьшающие налогооблагаемые доходы.

В свою очередь, затраты на производство и реализацию подразделяются на:

  • материальные;
  • на оплату труда;
  • прочие;
  • амортизационные.

Кроме того, представить затраты на производство и реализацию можно как:

  • затраты в связи с изготовлением продукции, покупкой и перепродажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией прав имущественного характера;
  • затраты на эксплуатацию основных средств, в том числе на их ремонт и поддержание в рабочем виде;
  • затраты на НИОКР;
  • страховые премии и взносы по добровольному и по обязательному страхованию;
  • траты на освоение природных ресурсов;
  • прочие траты в связи с производством и реализацией.

Нулевой тариф платежа

Вторая по распространенности для налога на прибыль ставка – ноль процентов. Вот основные операции, которые подпадают под льготное налогообложение.

  1. Дивиденды, причитающиеся российской фирме от участия в других юрлицах, если на дату принятия решения о выплате дивидендов:
  • доля фирмы в уставном капитале юрлица, выплачивающего дивиденды – 50 процентов или более;
  • владение фирмы этой долей длится непрерывно 365 дней или более.
  1. Доходы юрлиц, относящихся к категории сельхозпроизводителей.
  2. Превышение доходов над расходами образовательных и медорганизаций при соблюдении условий, установленных НК РФ.

Подробнее о суммах и операциях, подпадающих под нулевое налогообложение при работе на ОСН, смотрите далее.

Налог на прибыль в РФ, перечисляемый только в федеральный бюджет

По некоторым видам доходов платежи при работе на общем налоговом режиме необходимо вносить только в федеральный бюджет, при этом ставка налога на прибыль организации составляет 0 процентов. К ним относятся, например, следующие виды доходов:

  • проценты по ценным бумагам муниципального уровня, которые эмитированы на три года и более до 1-го января 2007 г.;
  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые эмитированы до 1-го января 2007 г.;
  • проценты по региональным и муниципальным российским ценным бумагам;
  • проценты по ипотечным облигациям, если они эмитированы после 1-го января 2007 г.;
  • поступления от международных транспортировок;
  • причитающиеся арендные платежи за пользование воздушным или морским транспортом;
  • поступления в виде арендных платежей за пользование контейнерами, задействованными в международных транспортировках;
  • прибыль от ведения добычи углеводородов на новом месторождении в море и т.д.                      

Сколько процентов налог на прибыль в 2019 году

Приведенная ниже таблица поможет быстро сориентироваться, сколько процентов налог на прибыль составляет в 2019 году по различным поступлениям и операциям и по разным ставкам. Все облагаемые доходы сгруппированы в зависимости от применяемых ставок как:

  • нулевой тариф;
  • тариф при платеже только в федеральный бюджет;
  • тариф при платеже только в региональный бюджет.

Таблица. Сколько процентов налог на прибыль в 2019 году

Поступление

Ставка платежа в процентах

Для общероссийского платежа

Для регионального платежа

Нулевой тариф

Проценты по:

  • гос- и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г.
  • облигациям валютного облигационного госзайма 1999 года вместо облигаций внутреннего валютного госзайма серии III

0

0

Дивиденды, причитающиеся российской фирме от участия в других юрлицах, если на дату принятия решения о выплате дивидендов:

  • доля фирмы в уставном капитале юрлица, выплачивающего дивиденды – 50 процентов или более;
  • владение фирмы этой долей длится непрерывно 365 дней или более

Доходы юрлиц-сельхозпроизводителей

Прибыль от оказания:

  • образовательных и медицинских организаций, причитающихся дивидендов и поступлений по долговым обязательствам
  • туристско-рекреационных услуг в Дальневосточном федеральном округе

Прибыль от продажи, погашения или другого выбытия:

  • акций российских или иностранных эмитентов;
  • долей в уставных капиталах российских или иностранных юрлиц

Тариф только для федерального бюджета

Проценты по:

  • ценным бумагам муниципальных эмитентов, выпущенным до 1-го января 2007 г.  не менее чем на три года
  • облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1-го января 2007 г.
  • поступления по ипотечным сертификатам участия, выданным до 1-го января 2007 г.

9

0

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1-го января 2007 г.

15

0

Причитающиеся к получения арендные платежи за использование:

  • морского транспорта;
  • воздушного транспорта;
  • контейнеров, задействованных в международных перевозках

10

0

Поступления от международных транспортировок

10

0

Поступления в виде:

  • выручки от недвижимости, расположенной в России

20

0

  • арендных или субарендных платежей за имущество, переданное в пользование в России
  • лизинговых или сублизинговых платежей за имущество, предоставленное в пользование в России

Прибыль КИК

20

0

Прибыль от добычи углеводородов на новых морских месторождениях

Тариф при платеже только в региональный бюджет

Прибыль юрлиц, участвующих в региональных инвестпроектах

0

10

Прибыль юрлиц, участвующих в СЭЗ

0

не более 13,5

Прибыль резидентов территории ОСЭР и свободного порта Владивосток

0

  • не более 5% в первые пять лет с даты поступления прибыли,
  • не менее 10% в следующие пять лет

Прибыль в рамках инвестпроекта в ОЭЗ в Калининградской области

0 в первые шесть лет с даты поступления прибыли впервые

1,5 в следующие шесть лет

8,5 в следующие шесть лет

Показатели для расчета налога на прибыль в РФ

Тариф, по которому определяется сумма к уплате в бюджет, применяется в составе формулы, которая вытекает из норм НК РФ. Показатели формулы – это элементы «прибыльного» налогообложения, определенные НК РФ.

Как вы знаете, любой налоговый платеж считается установленным, только если по нему законодательно определены следующие элементы:

  • объект обложения. Для «прибыльного» налогообложения это прибыль от реализации и внереализационные поступления, уменьшенные на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов;
  • облагаемая база, то есть прибыль в денежном выражении, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ;
  • налоговый период, для «прибыльного» налогообложения это календарный год;
  • ставка налога на прибыль организации, которая различается в зависимости от вида операции. Подробнее об этом смотрите в большой таблице далее;
  • порядок расчета платежа, то есть формализованные правила, как рассчитать облагаемую базу, применить к ней ставку платежа и рассчитать итоговую сумму к перечислению в бюджет;
  • сроки и порядок перечисления платежа в бюджеты соответствующего уровня. В зависимости от способа расчета и периодичности платежей перечисления могут быть обязательны ежеквартально или ежемесячно.

Сколько налога на прибыль платить в бюджет

Правила о том, как часто и в какие сроки вносить «прибыльные» платежи в бюджет, устанавливает НК РФ. На сегодняшний день существует три варианта внесения таких платежей:

  • по прибыли завершившегося квартала;
  • по фактической прибыли.

В зависимости от способа расчета суммы к уплате в бюджет различаются и крайние сроки его внесения. Так, при расчете платежа на основании фактической прибыли перечислять средства нужно ежемесячно, крайний срок – 28 день месяца, следующего после отчетного.

А если налог определяют на основании прибыли прошедшего квартала, то вносить его необходимо в зависимости от того, превышают ли поступления от реализации за последние четыре квартала 15 млн р.:

  • или каждый месяц,
  • или поквартально.

Крайний срок в этом случае – 28 день месяца, следующего после отчетного периода, месяца или квартала.

Сколько процентов налог на прибыль по формуле

Сколько процентов налог на прибыль подставлять в формулу, зависит от вида дохода или операции. Например, самая общая формула для обложения наиболее распространенных поступлений по основной ставке следующая:

налог прибыль формула

В частности, показатель, сколько процентов налог на прибыль платить в общероссийский бюджет, видно из формулы:

налог прибыль аванс федеральный формула

Как рассчитать сумму платежа

Приведем пример расчета по формулам выше для случая, когда фирма вносит платежи каждый квартал исходя из поступлений предшествующего квартала.

Пример

ООО «Символ» вносит «прибыльный» платеж поквартально исходя из прибыли истекшего квартала по основной ставке:

  • 3 процента - в общероссийский госбюджет;
  • 17 процентов – в региональный бюджет.

В первом квартале облагаемые поступления «Символу» от реализации и внереализационных операций составили 3 000 000 р., тогда как признаваемые расходы – 2 000 000 р. Значит, платежи по итогам первого квартала равны:

  • в общероссийский госбюджет – 30 000 р.;
  • в региональный бюджет – 170 000 р.
logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок