Программы БухСофт     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Кредиторская задолженность: что это такое

24 июля 2019
91
Средний балл: 0 из 5

Кредиторская задолженность - это непогашенные долги с неистекшим сроком исковой давности. В статье – подробно про учет таких долгов, про их погашение и списание на числовых примерах, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Без проблем отчитываться по кредиторской задолженности помогут следующие справочники, которые можно скачать:

Вопрос о том, что такое кредиторская задолженность, возникает как при отражении операций в бухучете, так и при расчете налогов и обязательных страховых взносов. «Кредиторка» представляет собой обязательство в отношении какого-либо лица по погашению задолженности. Гасить такие долги можно как денежными средствами, так и имуществом, правами имущественного характера, выполнением работ или услуг. Все зависит от вида отношений с кредитором и от того, на каких условиях происходит взаимодействие с ним в процессе ведения хозяйственной и экономической деятельности. 

Далее в статье – подробно о том, что значит кредиторская задолженность и слово «кредитор», на каких счетах числится долг, как погашается и как списывается в бухучете и для целей налогообложения.

Другие справочники по ведению учета

Ознакомившись с вопросом о том, что такое кредиторская задолженность, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Как сдать отчетность онлайн

На сегодняшний день все больше фирм переходят на сдачу электронной налоговой отчетности – начиная с деклараций по НДС и заканчивая заявлениями в инспекцию и персонифицированными отчетами в Пенсионный фонд. Не за горами и переход на электронные бухгалтерские отчеты, которые также придется отправлять в виде файла.

С одной стороны, электронная отчетность удобнее бумажной – не надо распечатывать, а потом хранить горы документов. Но, в то же время, с отчетами в виде файлов есть свои проблемы. Например, малейший недочет при заполнении декларации может привести к отказу в ее принятии. В результате отчет считается непредставленным, а фирме грозят финансовые санкции. Чтобы избежать подобных проблем, рекомендуется проверять электронную отчетность по контрольным соотношениям до ее сдачи - в программе БухСофт.

Программа БухСофт передает любую отчетность через Интернет в автоматическом режиме. Вы можете отправить налоговые декларации и расчеты в налоговую службу, соц. страх, пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. До отправки любой отчеты тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

Отправить отчет

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность это непогашенные долги перед контрагентами с  неистекшим сроком исковой давности. К «кредиторке» относятся, в том числе, следующие виды задолженности:

  1. Перед покупателями или заказчиками по договорам:
  • купли-продажи;
  • поставки;
  • подряда;
  • оказания возмездных услуг;
  • мены;
  • перевозки и т.д.
  1. В отношении поставщиков или исполнителей по тем же соглашениям ГПХ.
  2. В отношении получателей прав на использование объектов интеллектуальной собственности по договорам:
  • отчуждения исключительных прав;
  • лицензионным.
  1. Перед займодавцем по уплате процентов и по возврату суммы, полученной взаймы.
  2. В отношении посредников – агентов, комиссионеров, поверенных - по:
  • вознаграждению за услуги;
  • возмещению затрат, понесенных при оказании посреднических услуг.
  1. Перед сотрудниками по суммам:
  • оплаты труда;
  • социальных пособий;
  • невозмещенного перерасхода по командировочным затратам;
  • дивидендов и т.д.
  1. В отношении учредителей по выплате дивидендов и иных доходов.
  2. Перед банками и иными кредитными организациями по плате за обслуживание.
  3. В отношении госбюджета в лице налоговой инспекции по:
  • налогам;
  • страховым взносам;
  • пеням;
  • штрафам.
  1. В отношении внебюджетного фонда соцстраха по обязательным взносам «на травматизм».

Перечень возможных кредиторов, которым может быть должна фирма, в принципе не ограничен. Что значит кредиторская задолженность,  зависит от того, с каким экономическим субъектом фирмы заключает сделки. «Кредиторка» может возникнуть:

  • у коммерческих фирм – в процессе ведения бизнеса по заявленным видам деятельности;
  • у некоммерческих юрлиц – в процессе достижения уставных целей, не связанных с извлечением прибыли, а также в ходе сопутствующей коммерческой активности.

Частые случаи возникновения «кредиторки»

Долги возникают, как правило:

  • или из-за неоплаты по счетам;
  • или из-за неотработки полученного аванса.

Кредиторская задолженность предприятия это его долг, отраженный на одном из балансовых счетов расчетов.

Подробнее об отражении таких долгов на бухгалтерских балансовых счетах читайте в таблице 1.

Таблица 1. Что такое кредиторская задолженность

У кого долг

На каком счете у должника

Почему появился долг

Покупатель, заказчик

60

Не оплачено полученное имущество, результаты выполненных  работ или услуги

Поставщик, исполнитель

62

Не отработан полученный аванс путем отгрузки имущества, предоставления результатов выполненных работ или оказания услуг

Правообладатель

62, 76

Не переданы права на объект интеллектуальной собственности в счет полученного аванса

Приобретатель

60, 76

Не оплачены полученные права на объект интеллектуальной собственности

Лицензиат

76

Не внесен лицензионный платеж за использование объекта интеллектуальной собственности

Заемщик, должник

66

  • получен и не возвращен краткосрочный заем;
  • не уплачены начисленные проценты  по краткосрочному займу

Заемщик, должник

67

  • получен и не возвращен долгосрочный заем;
  • не уплачены начисленные проценты  по долгосрочному займу

Комитент, принципал

76

  • не уплачено вознаграждение посреднику за оказание услуг
  • не возмещены затраты посредника в связи с оказанием услуг

Комиссионер, агент

76

Не исполнено поручение комитента или принципала, в счет которого получены денежные средства

Работодатель

70

Не выплачены сотруднику начисленные суммы зарплаты, премий, отпускных и т.д.

Работодатель

73

Невыплачена сотруднику начисленная сумма, не отражаемая на счете 70 – например, возмещение за задержку зарплаты

Аналогично рассмотреть, что значит кредиторская задолженность, можно со стороны лиц, перед которыми она возникла, то есть кредиторов. Подробнее об этом читайте в таблице 2.

Таблица 2. Что такое кредиторская задолженность

Перед кем долг

На каком счете у должника

Почему появился долг

Учредитель

75

Не выданы начисленные дивиденды

Налоговая инспекция

68

Не уплачены начисленные налоги или обязательные взносы

Фонд соцстраха

69

Не внесены начисленные взносы «на травматизм»

Безнадежная кредиторская задолженность предприятия это …

Безнадежными считаются долги, которые уже невозможно взыскать. В отношении «кредиторки» безнадежность возникает по истечении срока давности для ее взыскания.

По общему правилу срок исковой давности составляет три года.

Чтобы идентифицировать долг как безнадежный ко взысканию, необходимо знать:

  • какой длительности по этому долгу установлен срок для взыскания;
  • с какой даты необходимо отсчитывать срок для взыскания;
  • прерывалось ли течение срока для взыскания долга и на какой период.

На основании этих данных обе стороны – кредитор и должник – могут определить последнюю дату, после которой взыскание долга становится невозможным. Конкретный срок исковой давности зависит от того, по какому основанию и в каких обстоятельствах возникла «кредиторка». Подробнее о специальных периодах исковой давности читайте в таблице 3.

Таблица 3. Безнадежная кредиторская задолженность предприятия это …

Долг

Срок для взыскания

Подрядчика перед заказчиком в связи с некачественным выполнением работы

Один год

Перевозчика перед заказчиком по исполнению договорных обязательств

Один год

Перед дольщиком в случае продажи доли в общей собственности без учета имеющегося у него преимущественного права приобретения

Три месяца 

Срок исковой давности

С какой даты необходимо отсчитывать срок для взыскания долга, зависит от того, как определено условие его погашения. Как правило, отсчет начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был знать о том:

  • сколько ему должны;
  • кто ему должен.

Однако в зависимости от условий погашения долга возможны и иные даты отсчета периода исковой давности по этому долгу. О возможных вариантах даты отсчета по погашению кредиторской задолженности читайте в таблице 4.

Таблица 4. Срок погашения кредиторской задолженности предприятия это…

Условие о сроке погашения долга

Дата начала отсчета

Точно определен

По истечении срока для погашения долга

Не определен*

  • или с даты, когда кредитор потребовал погасить долг;
  • или с даты, когда истек период, предоставленный должнику для погашения долга

Определен моментом востребования*

* При этом максимальный период для взыскания долга – 10 лет с даты, когда он возник.

Если период исковой давности прерывался, то отчет даты, когда долг перед кредитором становится безнадежным, усложняется. В таком случае, как правило, течение искового периода прерывается, после чего отсчет приходится начинать заново.

Течение искового периода прерывается в случаях, когда должник совершает поступки, подтверждающие признание «кредиторки». В качестве таких поступков Верховный Суд РФ рассматривает следующие действия должника.

  1. Подписание с кредитором акта сверки.
  2. Просьба к кредитору изменить срок платежа, то есть предоставить:
  • или отсрочку;
  • или рассрочку.
  1. Согласие на изменение договора.
  2. Признание долга в ответ на претензию кредитора.

Например, если в течение трехлетнего искового периода должник и кредитор подписали акт сверки, то течение искового периода прерывается и начинается снова со дня подписания сверочного акта.

Возникновение кредиторской задолженности из-за неоплаты

В результате невнесения оплаты в счет контрагентов эти контрагенты становятся кредиторами для:

  • покупателей;

  • заказчиков;

  • приобретателей прав на интеллектуальную собственность;

  • приобретателей лицензионных прав;

  • комитентов;

  • принципалов и т.д.

Проводки в указанных случаях будет следующими:

Дт  08 (10, 20, 41, 44 и т.д.)  Кт 60, 76

- не оплачены: имущество, результаты выполненных  работ, услуги, права на объект интеллектуальной собственности, не внесен лицензионный платеж.

Возникновение долгов по займам и кредитам

В результате получения средств взаймы, в том числе под проценты, долги перед кредиторами возникают у:

  • заемщиков;

  • должников по кредитам.

Проводки в подобных случаях приведены в таблице 5.

Таблица 5. Что такое кредиторская задолженность по средствам, полученным взаймы

Дт

Кт

Смысл отражаемой операции

50, 51

66

Получен, но не погашен краткосрочный заем или кредит

67

Привлечен, но не погашен долгосрочный заем или кредит

08, 91-2

66

Начислены, но не внесены проценты по краткосрочному займу или кредиту

67

Начислены, но не внесены проценты по долгосрочному займу или вредиту

Возникновение долгов перед сотрудниками

У работодателя может отражаться кредиторская задолженность перед сотрудниками, если есть долги перед ними по зарплате, отпускным, иных обязательным выплатам, в том числе незарплатного характера. Проводки у работодателя приведены в таблице 6.

Таблица 6. Что значит кредиторская задолженность работодателя

Дт

Кт

Смысл отражаемой операции

08, 10, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 44, 91-2

70

Начислены, но еще не выплачены сотруднику суммы зарплаты, премий, отпускных

73

Начислены, но еще не выплачены сотруднику суммы, не отражаемые на счете 70

Возникновение долгов перед государством

Аналогично отражаются долги перед контролирующими органами. Например, проводки по возникновению долга перед налоговой инспекцией приведены в таблице 7.

Таблица 7. Отражение «кредиторки» по налоговым платежам

Дт

Кт

Какой платеж начислен

26, 44

68

Имущественные налоги, в том числе транспортный и земельный

19

НДС

99

Налог на прибыль

70, 73, 75

НДФЛ

Погашение «кредиторки» по факту оплаты

Если кредиторская задолженность предприятия это результат неоплаты в адрес контрагента, то погашение такого долга происходит по факту его оплаты.

Погашение долга по уплате средств отражается по дебету балансовых счетов расчетов.

Подробнее о том, как погашается «кредиторка» в различных ситуациях, читайте в таблице 8.

Таблица 8. Погашение «кредиторки»

Дт

Кт

Какой долг погашен

60, 76

50, 51

Оплачены: имущество, результаты выполненных  работ, услуги, права на объект интеллектуальной собственности, внесен лицензионный платеж

66, 67

  • погашен заем или кредит
  • уплачены проценты по займу или кредиту

68

Внесен налоговый платеж

69

Уплачены обязательные взносы «на травматизм»

70, 73

Выплачены сотруднику суммы зарплаты, премий, отпускных и иные суммы, не отражаемые на счете 70

75

Выплачены денежные дивиденды владельцу фирмы:

  • физлицу, не имеющему с ней трудовых отношений;
  • юрлицу

Проиллюстрируем на числах, как возникает и погашается «кредиторка» перед сотрудником и налоговой инспекцией.

Пример 1

Секретарю ООО «Символ», который взял часть ежегодного отпуска в июле, начислены отпускные в сумме 20 000 р. Исходя из того, что секретарь – налоговый резидент России, бухгалтер «Символа» отразил следующие операции.

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Смысл операции

26

70

20 000 р.

-

Начисление секретарю отпускных

70

68

2600  р.

20 000 р. х 13%

НДФЛ с отпускных

70

51

17 400 р.

20 000 р. – 2600 р.

Выданы отпускные

68

51

2600 р.

-

уплачен НДФЛ

Возникновение кредиторской задолженности из-за непоставки

В результате неисполнения договорных обязанностей перед контрагентами эти контрагенты становятся кредиторами для:

  • поставщиков;
  • исполнителей;
  • правообладателей;
  • комиссионеров и агентов и т.д.

Проводки в указанных случаях будет следующими:

Дт 50, 51 Кт 62, 76

- не отработан полученный аванс путем отгрузки имущества, предоставления результатов выполненных работ или оказания услуг, передачи прав на объект интеллектуальной собственности.

Погашение «кредиторки» по факту поставки

Если кредиторская задолженность предприятия это результат неотработки полученного от контрагента аванса, то погашение такого долга происходит по факту исполнения договорных обязательств перед контрагентом.  Подробнее об этом читайте в таблице 10.

Таблица 10. Исполнение обязательств в счет поступившего аванса

Дт

Кт

Какой долг погашен

62

90-1

Отработан полученный аванс путем:

  • отгрузки имущества;
  • предоставления результатов выполненных работ;
  • оказания услуг

76

91-1

Переданы права на объект интеллектуальной собственности

Проиллюстрируем на числах, как возникает и погашается «кредиторка» при оказании услуг.

Пример 2

ООО «Символ» выполнило в счет полученного 100%-ного аванса ремонт очков стоимостью 10 000 р. (не облагается НДС). Себестоимость работ – 5000 р. Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции.

Дт

Кт

Сумма

Смысл операции

При получении аванса

50

62

10 000 р.

Поступил аванс за ремонт очков

По факту выполненного ремонта

62

90-1

10 000 р.

Сданы работы заказчику

90-2

20

5000 р.

Списаны расходы на ремонт очков

Списание долга, возникшего из-за неоплаты

Списание «кредиторки» происходит, если после окончания периода исковой давности фирма-должник так и не оплатила контрагенту:

  • полученное от него имущество;

  • выполненные для нее работы;

  • оказанные ей услуги и т.д.

Списанные долги относятся на прочие доходы фирмы-должника и отражаются проводками:

Дт 60, 76 Кт 91-1

- списан долг перед поставщиком, подрядчиком, исполнителем.

Аналогично списывается нереальная ко взысканию кредиторская задолженность перед государством по обязательным платежам.

Списание долга, возникшего из-за непоставки

Если просроченный долг - это результат неотработки полученного от контрагента аванса, то списание такого долга происходит на прочие доходы должника по завершении периода исковой давности:

Дт 62, 76 Кт 91-1

- списана «кредиторка» в сумме полученного, но не неотработанного аванса.

Что такое кредиторская задолженность при налогообложении

Понятие кредитора и долга перед ним с точки зрения налогообложения прибыли аналогично трактовке этих терминов в бухучете. Также сходны и операции, которые возможны с «кредиторкой», а именно:

  1. Возникновение.
  2. Дальнейшее погашение или списание.

В налоговом учете кредиторская задолженность это непогашенное обязательство фирмы перед кредитором.

Как и в бухучете, кредиторская задолженность предприятия это результат следующих действий:

  • или невыполнения обязанности по уплате по договору, в бюджет, сотрудникам и т.д.;
  • или полученный, но не отработанный аванс.

Соответственно, погашением долга перед кредитором считается исполнение должником своей обязанности по оплате или по отработке аванса. То же самое относится к расчетам с иными кредиторами, в том числе с:

  1. Госбюджетом.
  2. Внебюджетным фондом соцстраха.
  3. Владельцами фирмы.
  4. Сотрудниками фирмы.

После совершения необходимых платежей в их пользу долг фирмы считается погашенным.

Что же касается списания в налоговом учете «кредиторки» в отношении контрагентов, то такие суммы включаются в состав внереализационных доходов. В то же время при списании долгов по налогам, сборам, обязательным взносам, а также по пеням и штрафным санкциям у фирмы не возникает налогооблагаемого дохода в силу прямого указания Налогового кодекса. 

logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок