БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года

11 сентября 2019
588
Средний балл: 0 из 5

Расчет и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль за 3 квартал производят несколькими способами: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально. Рассмотрим каждый способ на конкретных примерах.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Как рассчитать и перечислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года

Ежемесячную оплату авансовых платежей по прибыли прошлого квартала, в том числе за 3 квартал 2019 года, осуществляют организации на общей системе налогообложения при одновременном выполнении двух условий:

  1. Фирма не подала в ИФНС заявление о применении способа уплаты авансов исходя из фактической прибыли;
  2. Доход организации за 4 предыдущих квартала составляет 15 млн рублей в среднем за один квартал.

Если компания представила в ИФНС заявление, она вправе платить авансы исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Такими периодами являются: 1, 2, 3 месяца и т. д. до окончания года.

Перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально вправе организации, которые за 4 предыдущих квартала получили доход от реализации на сумму в среднем не более 15 млн рублей в каждом квартале. 

При расчете среднего значения учитывают последний квартал периода, по которому в ИФНС представили декларацию.

Заполняйте платежки на перечисление авансов по налогу на прибыль в программе БухСофт. Она автоматически поставит правильный КБК, очередность платежа, код налогового периода и другие обязательные данные.

Скачать образец платежки ⟶

Таблица 1. Как уплачивают авансы по налогу на прибыль

Порядок уплаты

Обязательно или добровольно

Каждый квартал

В обязательном порядке, начиная с квартала, следующего за четырьмя предыдущими, в которых доход от реализации составил не более 15 млн руб.

Каждый месяц по фактически полученной прибыли

В добровольном порядке с начала нового календарного года. При этом в ИФНС подают заявление. Выручка за последние четыре квартала не должна превышать лимит 15 млн руб. в среднем по каждому предыдущему кварталу

Каждый месяц по прибыли предыдущего квартала

В обязательном порядке, если выручка за последние четыре квартала составила более 15 млн руб. в среднем за каждый предыдущий квартал

Правильно отчитаться по налогу на прибыль и перечислить авансовые платежи вам помогут эти документы:

Как посчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года исходя из прибыли прошлого квартала

Отчетными периодами в данном случае являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

Сумма ежемесячной уплаты, которую нужно перечислить в бюджет в течение 1 квартала 2019 года, равна значению аванса, перечисленного в 4 квартале 2018 года.

Сумма в течение 2 квартала 2019 года:

форма расчета авансового платежа по налогу на прибыль

Сумма в течение 3 квартала 2019 года:

форма расчета авансового платежа по налогу на прибыль

Сумма в течение 4 квартала 2019 года:

форма расчета авансового платежа по налогу на прибыль

Уплату аванса производят каждый месяц каждого квартала не позднее 28 числа. Так, в течение 3 квартала 2019 года делают три платежа: до 26 июля, 28 августа и 27 сентября с учетом выходных дней.

При этом всегда перечисляют одну треть квартальной суммы, заявленной в декларации. Не важно прибыль или убыток получит компания.

Авансовый платеж можно перечислять раньше установленного срока. Например, аванс по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года можно оплатить 19 июля. Ежемесячный платеж за следующий квартал можно произвести вместе с доплатой налога за предыдущий квартал.

Организацияа не вправе приостановить платежи. За такие действия законодательство предусматривает штрафные санкции. Даже если стало ясно, что прибыль за квартал будет меньше запланированной, перечисления нужно делать в заявленных в декларации суммах. 

Заполняйте декларацию по налогу на прибыль в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Декларацию программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую документ тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Заполнить декларацию онлайн ⟶

Переплату потом можно зачесть или вернуть. 

При невозможности поделить квартальный платеж на 3 без остатка, сумму остатка прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

Если при расчете авансовый платеж по налогу на прибыль получился с отрицательным значением или равен нулю, то за отчетный квартал никаких перечислений не делают.

Пример

Компания ведет расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала. Прибыль за 1 кв. 2019 года - 1 500 000 руб.

Размер платежа в 1 кв. 2019 года равен значению платежа 4 кв. 2019 года - 81 000 руб. Перечисления сделали: 28.01, 28.02 и 28.03.

Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1 кв.:

1 500 000 руб. × 20% – 81 000 руб. × 3 = 57 000 руб.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 кв. 2019 года:

1 500 000 руб. × 20% : 3 = 100 000 руб.

26.04 внесен ежемесячный авансовый платеж за апрель во 2 кв. и доплата по 1 кв.:

100 000 + 57 000 = 157 000 руб.

28.05 и 28.06 в бюджет перечислили 81 000 и 100 000 руб. соответственно.

По итогам полугодия получена прибыль в размере 3 400 000 руб. Сумма доплаты за полугодие:

3 400 000 руб. × 20% – (81 000 руб. × 3 + 81 000 руб + 57 000 руб. + 57 000 руб. + 157 000 руб.) = 4000 руб.

Ежемесячный авансовый платеж в 3 кв. 2019 года:

(3 400 000 руб × 20% – 1 500 000 руб. × 20%) : 3 = 126 666,67 руб.

26.07 перечислили платеж за июль в 3 кв. и доплату по полугодию 2019 года:

4000 + 126 666,67 = 130 666,67 руб.

28.08 и 27.09 фирма перечислила ежемесячные авансовые платежи на сумму 126 666,67 руб.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Компании, которые подали в ИФНС соответствующее заявление в произвольной форме производят расчет и оплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. 

Скачать образец заявленияСкачать бесплатно.

Срок подачи заявления - не позднее 31 декабря года, который предшествует году начала применения указанного способа. 

Перечисление сумм налога при таком способе производят не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес. и т.д. до окончания года).

Формула расчета суммы платежа:

форма расчета авансового платежа по налогу на прибыль

Пример

В 2019 году фирма производит авансовые платежи из расчета по фактически полученной прибыли. В 2018 году она платила их исходя из прибыли за предыдущий квартал. 

Доход за 2018 год составляет 82 млн руб.:

  • 20,5 млн руб - за 1 кв.;
  • 18 млн руб. - за 2 кв.;
  • 23 млн руб. - за 3 кв.;
  • 20,5 млн руб. - за 4 кв..

Средний доход за 2018 год превысил лимит в 15 млн руб. по каждому кварталу.

27.12.2018 года фирма подала в ИФНС заявление о переходе с 01.01.2019 года на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

За январь 2019 года фирма получила прибыль в размере 300 тыс. руб. 

Авансовый платеж за январь произведен 28 февраля:

300 тыс. руб × 20% = 60 тыс. руб.

По итогам января и февраля прибыль равна 512 000 руб.. Авансовый платеж произвели 28 марта:

512 тыс. руб. × 20% – 60 тыс. руб. = 42,4 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу прибыль за квартал

Для ежеквартального способа уплаты установлен лимит. По нему и производят ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Формула расчета выглядит так:

форма расчета авансового платежа по налогу на прибыль

При этом доходы от реализации считают без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю

Отчетными периодами являются:

  • 1 кв.;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

Произвести уплату нужно в срок не позже 28 числа месяца, который следует за указанным выше отчетным периодом.

Расчет суммы делают по формуле:

форма расчета авансового платежа по налогу на прибыль

Пример

По итогам 1 кв. 2019 года компания получила прибыль в размере 310 000 руб. Авансовый платеж по итогам 1 кв.:

310 тыс. руб. × 20% = 62 тыс. руб.

Фирма уплатила его 26 апреля.

За 1 полугодие 2019 г. прибыль составила 518 000 руб. Авансовый платеж:

518 тыс. руб. × 20% – 62 тыс. руб. = 41,6 тыс. руб.

Фирма уплатила его 26 июля.

За девять месяцев прибыль составила 508 000 руб. Сумму налога нужно уменьшить на ранее перечисленные авансовые платежи:

101,6 тыс. руб. × 20% – 103,6 тыс. руб. = -2 тыс. руб.

Фирма не должна производить уплату налога за девять месяцев. Сумма налога за этот период меньше фактически перечисленной в бюджет.

Сроки уплаты

В таблице 2 представлены сроки уплаты налога на прибыль в 2019 и 2020 годах по всем рассмотренным выше способам:

Таблица 1. Когда платить налог на прибыль

Квартал

Ежеквартальная уплата

Ежемесячно уплате по фактической прибыли

Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала

I

январь

29.04.2019

28.02.2019

28.01.2019

февраль

28.03.2019

28.02.2019

март

28.04.2019

28.03.2019

II

апрель

30.07.2019

28.05.2019

28.04.2019

май

28.06.2019

28.05.2019

июнь

29.07.2019

28.06.2019

III

июль

28.10.2019

28.08.2019

29.07.2019

август

28.09.2019

28.08.2019

сентябрь

28.10.2019

28.09.2019

IV

октябрь

30.03.2020

28.11.2019

28.10.2019

ноябрь

30.12.2019

28.11.2019

декабрь

28.01.2020

30.12.2019

Штрафы за несвоевременную уплату авансов

ИФНС начислит пени за такое нарушение (ст. 75 НК РФ). Кроме того, не перечисленную сумму инспекторы снимут с расчетного счета фирмы или взыщут за счет ее имущества (ст. 46, 47 НК РФ).

Сначала компания получит от ИФНС требование об уплате налога. Документ будет содержать размер долга и крайний срок его погашения. Требование предъявят в течение трех месяцев, начиная со дня, который следует за днем выявления недоимки.

Когда указанный в требовании срок закончится, ИФНС в течение двух месяцев примет решение о взыскании авансового платежа.

Полезное видео

logo
×
Для Вас скидка на программы «БухСофт»
Гость!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок