БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Управленческая отчетность

13 сентября 2019
149
Средний балл: 0 из 5

Информацию о финансовом положении дел компании можно получить не только из бухгалтерских и налоговых отчетов, но также и из управленческих. Разберемся, что такое управленческая отчетность, кому она нужна, каких бывает видов и как ее составить.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Что такое управленческий учет и отчетность в бухгалтерии

Управленческие отчеты – это совокупность данных, необходимых руководству организации для составления планов и разработки стратегий развития бизнеса.

Управленческая отчетность компании тесно связана с бухгалтерской. По сути, и управленческий и бухгалтерский учет анализируют одни и те же финансовые операции и потоки. Но есть и отличия (см. таблицу 1).

Таблица 1. Отличия бухгалтерского и управленческого учета организации

Критерий

Управленческий

Бухгалтерский

Пользователь

Руководство организации, топ-менеджеры, т. е. внутренние пользователи

Внешние пользователи – ФНС, ПФР, ФСС и другие контролирующие органы

Законодательное регулирование

Отсутствует

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ

Необходимость ведения

На добровольной основе. Действующим законодательством не предусмотрена обязанность ИП и юрлиц по составлению управленческой отчетности и ее сдаче

Обязательна для всех лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сроки сдачи установлены федеральным законодательством

Степень отражения информации

Детально и подробно. Каждый объект управленческого учета имеет индивидуальный признак и характеристики

Объекты классифицируются в укрупненные группы (материалы, денежные средства, услуги, доходы, расходы и т.д). Детальной проработки каждого объекта нет

Периодичность формирования

Четко установленная временная граница отсутствует. Определяется по усмотрению пользователя

Отчеты привязаны к конкретным датам. Их составляют за определенные периоды (месяц, квартал, год). Даты сдачи установлены законодательством

Цель формирования

Планирование и разработка стратегии развития предприятия, выявление слабых и сильных мест управления и распределения активов

Отчитаться перед контролирующими органами о состоянии финансово-экономических показателей

Управленческий учет представляет собой учет затрат и результатов по центрам ответственности, местам возникновения и отдельным видам продукции. Его основная задача — обеспечение эффективного управления расходами. На предприятиях он необходим для корректировки финансовых потоков таким образом, чтобы они приносили максимальный эффект и результат в виде прибыли. 

Цели управленческой финансовой отчетности

Результаты формирования управленческой отчетности демонстрируют движение финансовых потоков. Например, от каких клиентов поступает больше всего денежных средств и с какой регулярностью они поступают, а также на какие затраты уходит большего всего денег и ресурсов. 

Что входит в управленческую финансовую отчетность

  1. Отчет о движении денежных средств.
  2. Отчет о прибылях и убытках.
  3. Баланс.

Составив перечисленные выше отчеты, предприятие получает возможность узнать реальную информацию о своем финансовом положении дел. Удобство заключается в том, что цифры отчетов реальны и привязаны к конкретным датам. В них отсутствует упоминание о затратах прошлых периодов, займах, просроченной дебиторке и т. д., как, например, в бухгалтерской отчетности.

Основные формы управленческой отчетности

Любую форму управленческой отчетности можно составить в Excel, а также применять типовую форму, утвержденную приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н или заполнить онлайн в бухгалтерской программе.

Заполняйте отчеты в программе БухСофт. Она сформирует любую отчетность онлайн в автоматическом режиме.

Заполнить онлайн ⟶

Рассмотрим образец отчета о движении денежных средств фирмы, которая занимается оказанием услуг в сфере аренды коммерческих помещений:

Показатель

Март 2018, тыс. руб.

Март 2019, тыс. руб.

План

Факт

План

Факт

Остаток финансов на начало

150

120

120

140

Доход от основной деятельности:

120

90

160

120

Доход от объекта 1

30

30

40

40

Доход от объекта 2

30

30

40

40

Доход от объекта 3

30

30

40

-

Доход от объекта 4

30

-

40

40

Расходы, общие

100

109

145

142

Зарплата

50

50

70

71

Услуги сторонних организаций

40

49

60

55

Коммунальные платежи

10

10

15

16

Заемные средства

80

80

-

-

Расчет по кредиту

6

7

-

-

Чистый денежный поток

94

54

15

-22

Остаток на конец

244

174

135

118

Чистый денежный поток рассчитывается по формуле: 

ЧДПо = ВР + Ав + ПрП – З – ОТ – НП – ПрВ, где:

  • ВР – выручка или доход предприятия;
  • Ав – авансовые платежи клиентов;
  • ПрП – прочие доходы;
  • З – затраты на основную деятельность;
  • ОТ – оплата труда персонала;
  • НП – налоги и страховые взносы;
  • ПрВ – расходы, не связанные с основной деятельностью.

Отчет о прибылях и убытках показывает не только финансовую результативность работы предприятия, но и то, каким способом денежные средства были получены и потрачены. Отчет позволяет проанализировать эффективность работы организации. Он рассматривается наравне с бухгалтерским балансом как один из максимально важных источников для аналитики экономической ситуации компании.

отчет о прибылях и убытках

Анализ управленческой отчетности

Проведение анализа любой формы управленческой отчетности предполагает установление причинно-следственной связи между показателями, а также выявление динамики изменения характеристик. 

Пример

Проанализируем отчет о движении денежных средств из предыдущего раздела. В обоих исследуемых периодах фактическое наличие денежных средств не совпадает с планируемым. Это свидетельствует о том, что план составляли некорректно. В нем нет учета возможных рисков и потерь, как в случае с несвоевременной оплатой от арендатора за аренду объектов 3 и 4.

Наблюдается отклонение факта от плана в среднем на 20-30%. Следовательно, необходим более тщательный подход при планировании финансовой деятельности.

Дополнительные формы управленческой отчетности

Помимо основных форм отчетов также есть три дополнительных вида отчетов, предназначенных для ведения управленческого учета.

1. Отчет о реализации по направлениям

Составляют компании, которые занимаются реализацией товаров или услуг по нескольким направлениям деятельности. Позволяет выявить наиболее доходные и убыточные сферы деятельности. 

Пример

Данные отчета реализации по направлениям за 1 полугодие 2019 г.:

  • погрузка/разгрузка пиломатериалов в ж/д вагоны – 790 000 руб.;
  • уборка территории – 415 000 руб.;
  • распиловка круглого леса – 510 000 руб.;
  • аренда земельных участков – 329 000 руб.

Данные отчета говорят о том, что наибольший доход компания получает от услуг по погрузке/разгрузке пиломатериалов.Поэтому данное направление будет нуждаться в большем количестве сотрудников, что повлечет за собой увеличение нагрузки в виде страховых взносов, налогов и сопутствующих расходов (спецодежда, медосмотры, больничные и отпуска). 

2. Отчет об операционных расходах

Основа отчета – банковские выписки и расходные кассовые ордера. Именно они могут дать всю информацию о расходах, которые производились из кассы и со счета фирмы в течение анализируемого периода. Образец отчета выглядит так:

Расходы в июне 2019 г.

План, руб.

% от общего числа

Факт, руб.

% от общего числа

Оплата труда

215000

 

215000

 

Аренда гаража

15000

 

15000

 

Коммунальные платежи

8000

 

9500

 

Запчасти на кран

11000

 

18000

 

Запчасти на Камаз

7000

 

14000

 

Запчасти на погрузчик

3000

 

2900

 

Запчасти на Toyota Highlаnder

7800

 

8600

 

Дизельное топливо

91000

 

110000

 

Бензин 92

17000

 

17990

 

Аренда офиса

19000

 

19000

 

Спецодежда

4500

 

5600

 

Канцелярия

1500

 

1300

 

Ремонт погрузчика

-

 

7200

 

Обслуживание пожарной и охранной сигнализации

3000

 

3000

 

Транспортный налог

11390

 

11390

 

Страховые взносы

47300

 

47300

 

Комиссия банка

2984

 

3642

 

ИТОГО

464474

100

 

100

3. Отчет о внереализационных доходах и расходах

К внереализационным доходам и расходам относятся:

  • штрафы, пени, неустойки;
  • возмещение от причиненных убытков;
  • выявленные в отчетном периоде прибыль или убыток предыдущих лет;
  • безнадежная кредиторская и дебиторская задолженность;
  • курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте, и других доходов и расходов;
  • суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам, выраженным в условных единицах. 

Внереализационные доходы и расходы находят свое отражение и в бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс), для которого существует унифицированная форма. Но для целей управленческого учета его также можно составить в свободной форме. Образец отчета выглядит так: 

Внереализационные доходы:

2017 г., руб.

2018 г., руб.

Относительное изменение 2018 г. к 2017 г.%

Курсовая разница

14700

19800

134,7

Погашение задолженности предыдущего периода

2345000

4987000

212,7

Выплаты по судебным решениям

-

150000

100

Внереализационные расходы:

 

 

 

Штрафы, пени, неустойки

- 479000

-

100

Безнадежные долги

- 6000000

- 5200000

- 86,7

Курсовая разница

- 11400

- 29800

- 26,1

Исходя из полученных расчетов, можно составить прогноз на будущий период.

Подготовка управленческой отчетности

Составить любой управленческий отчет можно при помощи универсального алгоритма. 

Шаг 1. Определить, какие данные и показатели необходимо отразить в отчете. Эту информацию можно получить у заказчика – гендиректора, управляющего и т. д. Периодичность может быть разная: каждый день, неделя, месяц, квартал и т. д. Также будущему составителю отчетности следует уже в самом начале взаимодействия с руководством выяснить, какого типа данные будут приоритетными и второстепенными.

Шаг 2. Скоординироваться с бухгалтером на предмет определения алгоритма, в рамках которого экономист или финансист, занимающийся решением рассматриваемой задачи, будет запрашивать необходимые цифры. Составитель отчетности может также взаимодействовать и с иными сотрудниками фирмы на тех участках, где формируются значимые для необходимых документов показатели. Например, с отделом логистики или отделом кадров, если речь идет о показателях, не являющихся финансовыми (дальность расстояний поставки, сезонность спроса, текучесть кадров и т. д.). На предприятии должна сформироваться система управленческой отчетности, в которой участвуют все компетентные сотрудники.

Шаг 3. Разработка форм документов, в которых показатели будут фиксироваться с расшифровкой. На данном этапе следует помнить, что для каждого пользователя отчет может иметь различные формы. Но можно воспользоваться универсальной формой, которая будет содержать показатели, необходимое для конкретного пользователя.

Шаг 4. Формирование отчетов. Если предприятие небольшое, то составитель может попробовать собрать нужные цифры сам. Но вполне вероятно, что ему понадобится помощь коллег. В этом случае практическим этапам, связанным со сбором информации, могут предшествовать совещания, на которых человек расскажет другим задействованным в процессе сотрудникам об основах управленческой отчетности, с какой целью она формируется и почему это важно для компании. Решение данной задачи может облегчить руководство фирмы посредством издания локальных правовых актов, предписывающих отдельным сотрудникам содействовать работе составителя управленческой отчетности.

Организация управленческой отчетности

Каким образом могут формироваться документы рассматриваемого типа? Составление управленческой отчетности предполагает решение двух задач.

1. Сбор данных

Источником чаще всего являются документы, составляемые бухгалтерией. В частности, если речь идет о движении денежных средств в кассе и на расчетном счете. Например, онлайн-касса подключается бухгалтерской программе и передает данные о продажах или оказанных услугах. Бухгалтер формирует на основании этих цифр оборотно-сальдовую ведомость за день. Аналогично отражаются и данные по другим бизнес-активностям предприятия. 

2. Интерпретация показателей готового отчета

Для интерпретации необходим анализ управленческой отчетности. Его проведение будет зависеть от того, куда конкретно должны передаваться готовые отчеты. Причем в одних случаях желательна меньшая, а в других — большая детализация показателей. Так, может требоваться пространная интерпретация результатов или, наоборот, предельная лаконичность. В некоторых случаях интерпретация показателей не требуется. Например, если дело касается передачи отчетности опытному финансовому директору. Вероятно, он лучше любого другого менеджера интерпретирует результаты, и ему достаточно будет цифр в чистом виде. 

Где можно вести управленческий учет?

Учет можно вести:

  • вручную на бумажных носителях;
  • в электронном виде в Excel;
  • автоматизированно в специальной программе.

Как это выглядит на практике? Например, фирма сотрудничает с контрагентом. За период сотрудничества он неоднократно открывался и закрывался, менял названия, адреса и прочие сведения, отражающиеся в выписках из ЕГРЮЛ. Для бухгалтера это имеет огромное значение, поскольку по сути каждое юрлицо – это отдельный контрагент, и он каждый раз заводит в программе новую карту для нового юрлица. Для финансиста или управляющего все эти фирмы принадлежат одному и тому же партнеру. Важным является возможность отследить историю взаимоотношений в разрезе времени. Для этого в программном обеспечении по управленческому учету все юрлица с одним и тем же собственником объединяется в одно. Финансист может видеть полную картину всех произведенных расчетов.

Недостатки управленческого учета

Ведение управленческого учета связано с рядом проблем:

  1. Отсутствие четкой методологии и инструментария. По сути, каждый специалист самостоятельно разрабатывает формы и решения для получения сводных данных по финансовой деятельности предприятия. Иногда это приводит к тому, что информация получается в искаженном виде.
  2. Нет целостной финансовой картины. Управленческие отчеты очень детальны, поскольку преследуют цель проанализировать каждое явление индивидуально. Это мешает получить сводные данные.
  3. Большой объем обрабатываемой информации. В этом отношении бухгалтерский учет выигрывает. Его данные представлены в более укрупненных группировках.
  4. Зависимость программного обеспечения от бухгалтерских программ. Если управленческий учет ведется при помощи выгрузки данных, то последняя должна происходить регулярно. В противном случае, данные будут неактуальны.
  5. Отсутствие навыков у специалистов, обладающих нужными знаниями и навыками для составления отчетов. Лицам, ответственным, за составление и ведение управленческой отчетности часто приходится обучаться самостоятельно, попутно изобретая формы отчетов самостоятельно, исходя из особенностей деятельности фирмы.

logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок