БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Восстановление НДС

17 сентября 2019
38
Средний балл: 0 из 5

Восстановление НДС обязательно, когда нарушаются условия ранее заявленного вычета. В статье – подробно об этом в большой таблице и на числовом примере с проводками, а также в бесплатных справочниках по НДС.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, необходимо в тех случаях, о которых сказано в статье 170 НК РФ. Речь идет о ситуациях, когда нарушаются или перестают исполняться условия, определенные как обязательные для вычета налога. Таких условий немного, но, чтобы вычет был законным, они должны выполняться одновременно.

Во-первых, налог должен быть предъявлен контрагентом. Во-вторых, объект, по которому предъявлен налог, должен предполагаться к использованию в операциях, облагаемых налогом. Кроме того, объект, по которому предъявлен налог, необходимо поставить к себе на учет. И наконец, для вычета должен быть в наличии правильно составленный счет-фактура, подтверждающий все данные по операции.

Правильно оформить операции с налогом на добавленную стоимость помогут следующие справочники, их можно скачать:

В некоторых случаях уже после того, как сделан НДС вычет, восстановление налога необходимо по факту прекращения действия какого-либо из обязательных условий. Например, объект, по которому ранее правомерно сделан вычет, далее используется в необлагаемой операции. В подобных случаях Налоговый кодекс предписывает восстановление НДС ранее принятого к вычету.

Другие справочники по НДС: вычет, восстановление

Ознакомившись с восстановлением НДС ранее принятого к вычету, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Декларация по НДС – онлайн

Операции по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, формируют показатели налоговой документации, в том числе книги продаж, а на ее основании - и отчетности по налогу. Эту отчетность по мере совершенствования налогового российского администрирования все чаще приходится сдавать в электронном виде по ТКС.

Чтобы получить положительный ответ из инспекции, достаточно правильно составить декларацию, исключив в ней помарки и нестыковки. Для этого рекомендуется формировать налоговую отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Случаи восстановления НДС ранее принятого к вычету

После того, как был законно заявлен НДС вычет, восстановление налога необходимо в тех случаях, о которых сказано в статье 170-й Налогового кодекса. Подробнее о восстановлении НДС НК РФ – в таблице.

Таблица. Восстановление НДС НК РФ

Ситуация

Подробности по восстановлению НДС

Была сделана предоплата

Сторона, оплачивающая имущество, права, услуги или работы до их поставки, вправе заявлять вычет по факту перечисления денег контрагенту. А по факту получения предварительно оплаченных активов право на уменьшение базы по НДС возникает снова.

Чтобы исключить такую «двойную» льготу, предписано восстановление НДС НК РФ по факту получения активов, которые были предварительно оплачены

Актив передается в оплату доли владения

Сумму восстановления НДС НК РФ определяет в зависимости от вида передаваемого актива – основное средство, нематериальный объект или иной актив

Применение объекта для необлагаемых операций

После того, как был законно заявлен НДС вычет восстановление налога необходимо, если объект начинает применяться в деятельности или при осуществлении операций, по которым налог не начисляется

Уменьшение стоимости отгрузки

По факту уменьшения стоимости купленного имущества, прав, услуг или работ сумма налогового вычета у получателя активов также уменьшается. Образовавшийся излишек положено восстановить, причем независимо от того, по какой из причин снизилась стоимость:

  • или из-за снижения цены активов;

  • или из-за уменьшения объема их отгрузки

Получение возмещения из бюджетных средств

Если из российской бюджетной системы получены средства, в том числе субсидия, в возмещение понесенных затрат на закупку имущества, прав, услуг или работ, то необходимо восстановление налога с их стоимости

Покупка активов за счет средств бюджета при отсутствии раздельного учета

Вычет, который заявлен по имуществу, правам, услугам или работам, купленным с 1-го января 2019 года за счет бюджетных средств, в том числе субсидий, при отсутствии раздельного учета придется восстанавливать

НДС вычет: восстановление налога с перечисленной предоплаты

Восстановление НДС НК РФ по факту получения активов, которые были предварительно оплачены, позволяет исключить «двойное» уменьшение базы по налогу. В учете при этом производятся следующие записи.

Пример

Восстановление НДС: как отразить в учете

ООО «Символ» перечислило контрагенту 40%-ную предоплату за дальнейшее оказание консультационных услуг общей стоимостью 48 000 р., в т.ч. НДС - 8000 р. По факту подписания акта «Символ» окончательно рассчитался с контрагентом за его услуги.

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции.

По перечислению 40%-ной предоплаты:

Дт 60 субсчет «Авансы выданные» Кт 51

- 19 200 р. (48 000 р. х 40%) - предоплата;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 60 субсчет «НДС с авансов»

- 3200 р. (8000 р. х 40%) – вычет налога.

По получению консультаций:

Дт 20 (26, 44, …) Кт 60 субсчет «Расчеты по услугам»

- 40 000 р. (48 000 р. – 8000 р.) – расходы на получение консультации;

Дт 19 Кт 60 субсчет «Расчеты по услугам»

- 8000 р. – налог со стоимости консультации;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19

- 8000 р. – вычет налога;

Дт 60 субсчет «НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 3200 р. – восстановление НДС;

Дт 60 субсчет «Расчеты по услугам» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

- 19 200 р. – зачет предоплаты.

По доплате за консультации:

Дт 60 субсчет «Расчеты по услугам» Кт 51

- 28 800 р. (48 000 р. – 19 200 р.) – окончательный расчет за консультацию.

Восстановление НДС при необлагаемых операциях

После того, как был законно заявлен НДС вычет, восстановление налога необходимо, если объект начинает применяться в деятельности или при осуществлении операций, по которым налог не начисляется. Например, объект, по которому ранее законно получен вычет, начинают применять для:

  • операций производственного или реализационного характера, освобождаемых от налога;

  • закупки товаров под продажу, место которой находится за пределами России;

  • закупки имущества, услуг или работ под операции по производству или продаже, которые не считаются реализацией;

  • закупки имущества, услуг или работ под выполнение работ или услуг, место продажи которых находится не в России, если при этом продаваемые работы или услуги освобождаются от налога;

  • закупки имущества, услуг или работ неплательщиком налога.

В указанных случаях по вопросу про восстановление НДС, как отразить в учете эту сумму, ответом является проводка: Дт 19 Кт 68.

Восстановление налога по вкладам в уставный капитал

В данном случае речь идет об оплате долей, паев:

  • в уставных капиталах АО или ООО,

  • в товариществах,

  • в фондах кооперативов и т.д.

Сумму восстановления НДС НК РФ определяет в зависимости от вида передаваемого актива – основное средство, нематериальный объект или иной актив. Например, по НМА и по ОС восстановление налога проводится пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости. По вопросу про восстановление НДС, как отразить в учете эту сумму, ответом является проводка: Дт 19 Кт 68.

logo
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок