БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Накладные расходы: что это в учете, правила расчета

16 октября 2019
143
Средний балл: 0 из 5

Предпринимательская деятельность включает в себя не только извлечение коммерческой прибыли, но и затраты. Без крупных вложений невозможно получить стабильный и высокий доход. Помимо основных затрат предприниматели сталкиваются с издержками, не менее крупными, но не относящимися к основному производственному процессу. Что такое накладные расходы, какова норма их исчисления, что входит в их состав – в этой статье.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Что входит в накладные расходы?

Действующее законодательство не содержит точного определения термина «накладные расходы». Исходя из смыслового значения - это те затраты, которые не имеют прямого отношения к производственному процессу и оплате труда работников предприятия. Данный вид затрат носит скорее вспомогательный характер, но без них деятельность предприятия невозможна.

Законодательно перечень накладных расходов установлен только для двух отраслей - строительство и медицина, в двух документах:

  1. МДС 81-33.2004 “Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве” (утв. Госкомстроем от 12.01.2004 № 6).
  2. Методические рекомендации по расчету тарифов на медицинские услуги (письмо Министерства здравоохранения и медицинской промышленности РФ от 26.11.1992 № 19-15/5).

Но сложившаяся бухгалтерская практика показывает, что накладные расходы включают в себя:

  • затраты на амортизацию и техническое обслуживание объектов основных средств;
  • услуги аренды офисных помещений;
  • зарплату, страховые взносы администрации предприятия;
  • офисные товары и услуги (канцелярия, услуги по ремонту оргтехники и т.д.).;
  • связь;
  • коммунальные платежи;
  • страховку имущества;
  • представительские расходы;
  • командировочные;
  • охрану труда и пожарную безопасность;
  • услуги рекрутинга;
  • повышение квалификации, обучение персонала;
  • маркетинг, рекламу, консультации специалистов сторонних организаций;
  • услуги охраны.

Ведите учет расходов в программе БухСофт . Это удобно. Программа подходит для любых типов организаций и ИП. Также она автоматически выгрузит проводки в 1С, сформирует любой вид отчетности и многое другое.

Сметные накладные расходы также представляют собой перечень затрат, которые обязательно учитывают при расчете себестоимости продукции или услуги.

Накладные расходы и прибыль

За счет накладных расходов можно уменьшить:

  • налог на прибыль;
  • единый налог при использовании УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” (15%).

Согласно статье 255 НК РФ база по налогу на прибыль формируется в том числе с учетом затрат, которые относятся ко внереализационным. Порядок учета внереализационных расходов содержится в статье 266 НК РФ.

В бухгалтерском учете внереализационные расходы:

  • отражают на счете 25 “Общепроизводственные расходы”.
  • счете 26 “Общехозяйственные расходы”.

Накладные расходы и сметная прибыль

В сфере строительства сметной прибылью являются суммы по смете, необходимые на выполнение подрядных строительных работ. Они предназначены для того, чтобы подрядчик смог покрыть свои затраты, понесенные в связи с развитием производства и вознаграждением сотрудников. 

Согласно статье 709 ГК РФ сметная прибыль – это денежное вознаграждение подрядной организации. Сметная прибыль является вознаграждением подрядчика. Величина сметной прибыли устанавливается для каждого подрядчика индивидуально. Она зависит от занятого на подрядных работах персонала подрядчика и его и производственных мощностей. Стоимость строительных работ по сметной прибыли в себестоимость не включается.

Норма накладных расходов

По общему правилу, норма накладных расходов представляет собой предельные величины затрат, которые могут учитывать предприятия для определения своих налогов

Норматив накладных расходов также утверждается на федеральном и региональном уровнях. Например, наряду с приказом Минстроя от 20.12.2016 № 1001/пр в субъектах РФ установлены свои нормы затрат с учетом специфики экономического развития конкретного региона.

Норму можно определить при помощи коэффициента накладных расходов. Для этого сумму затрат делят на величину прямых затрат. Полученный результат затем выражается в процентном отношении. Точность соотношения прямо пропорциональна длительности периода. Чем он продолжительнее, тем точнее будут расчеты.

Распределение накладных расходов

Специфика накладных расходов такова, что их невозможно сразу отнести на конкретный вид производимой продукции или оказываемых услуг. Но и не учитывать их нельзя. Это может привести к ошибкам в ценообразовании. 

Чтобы определить затраты на единицу продукции, накладные расходы распределяют:

  • пропорционально фонду заработной платы работников;
  • стоимости используемых материалов и сырья;
  • пропорционально выручке, объемам продаж и т.д.

Расчет накладных расходов

Расчет накладных расходов можно сделать с помощью нескольких методик:

  1. Накладные расходы пропорциональны зарплате сотрудников на производстве.
  2. Если в компании производственный процесс осуществляют машины и автоматизированные механизмы, то затраты распределяются относительно объемам продаж и машино-часам.
  3. Если затраты, прямо не связанные с производством, в значительной степени меньше прямых затрат, логично применить в качестве базы для распределения отношение прямых затрат на производство 1 единицы продукции к общей сумме.
  4. Накладные расходы можно определять методом прямого счета по каждой из имеющихся статей затрат.

Крупные производственные предприятия могут применять одновременно несколько методик.

Пример

Величина накладных расходов на предприятии за 2019 год составила 45 500 тыс. руб., зарплата сотрудников, занятых на производстве – 49 100 тыс. руб.

45 500 тыс. руб. / 49 100 тыс. руб. х 100% = 92,7%

В 2019 году было принято решение о снижении затрат до 60%. Для этого сократили административный персонал. В результате этого штатная численность работников производства останется прежней, а величина накладных расходов сократится:

49 100 тыс. руб. х 60% = 29 460 тыс. руб.

Накладные расходы в 2019 году

Существенных изменений в отношении исчисления нормы накладных расходов не произошло. При этом с 01.01.2019 года в Москве действуют новые нормы для проведения всех видов строительных работ. Таблица и перечень работ указаны в приложении к приказу Москомэкспертизы от 28.12.2018 № МКЭ-ОД/18-76.

Ошибки при определении накладных расходов

Выделим три вида ошибок:

  1. Учет затрат, не относящихся к внереализационным расходам предприятия. Например, бухгалтер ошибочно учитывает дивиденды, полагая, что они имеют прямое отношение к накладным затратам, поскольку представляют собой затраты на вознаграждения лицам, имеющим отношение к администрации предприятия.
  2. Учет затрат сверх установленной нормы. Если строительство и медицина имеют строго установленные нормы, то остальные отрасли - нет. Некоторые бухгалтеры включают затраты в состав общих расходов. Это выясняется при проведении налоговой проверки и инспекторы исключат «излишки» затрат из базы.
  3. Путаница между затратами основной деятельности и внереализационными расходами. Например, бухгалтер может отнести затраты на офисную технику и коммунальные платежи в состав прямых затрат при определении себестоимости переработанной древесины. При этом “офисные” затраты никак не влияют на себестоимость продукции. Она выпускается в производственном цехе.
logo
×
Для Вас скидка на программы «БухСофт»
Гость!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок