БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Выкуп предмета лизинга

15 ноября 2019
84
Средний балл: 0 из 5

Выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя по-разному в зависимости от формулировок договора с лизингодателем и от системы налогообложения. В статье – образцы соглашений и проводки, а также справочники по учету и оформлению сделок.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Выкуп предмета лизинга обозначает переход имущества в собственность лизингополучателя. После этого объект может быть отражен в составе основных средств, если предполагается его длительное использование без перепродажи и если соблюдается стоимостной критерий для отнесения к основным средствам. В иных случаях выкупленное лизинговое имущество отражается или в качестве товара (если он предполагается к перепродаже), или в качестве материала (если стоимостной критерий не выполняется, но объект не собираются перепродавать).

Оформить выкупные операции помогут эти справочники. Они спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:

В зависимости от того, какие условия стороны оговорили в соглашении о лизинге (финансовой аренде), может происходить выкуп предмета лизинга по договору купли продажи или без оформления такой дополнительной сделки. Необходимость выкупа предмета лизинга по договору купли продажи связана с прямым указанием на это в тексте соглашения о финансовой аренде.

Далее в статье – подробно про выкуп лизингового имущества и оформление документов, образцы которых можно скачать.

Другие справочники по учету финансовой аренды

Ознакомившись с выкупом предмета лизинга по договору купли продажи, посмотрите следующие справочники, они помогут принять имущество к учету:

Оформление имущества - онлайн

Документооборот при выкупе предмета лизинга по отдельному договору отличается от оформления бумаг при работе только в рамках соглашения финансовой аренды. Как правило, его условий достаточно для того, чтобы определить обязанности сторон и отразить все операции в учете каждой из них. Однако иногда приходится оформлять отдельный документ – например, если в договоре финансовой аренды не обозначена выкупная цена объекта или указано на обязательность оформления дополнительной сделки по купле-продаже.

Все это прибавляет работы и отнимает лишнее время. Чтобы сэкономить его, удобнее формировать документы автоматически – в программе БухСофт.

Оформляйте документы на поступление имущества в программе БухСофт, в том числе при выкупе предмета лизинга по отдельному договору. Программа подходит для организаций и ИП. Она автоматически сформирует и выведет на печать всю необходимую первичку. Также программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование любой отчетности и многое другое.

Оформить первичку онлайн ⟶

Выкуп предмета лизинга объект на балансе лизингодателя

При выкупе предмета лизинга проводки определяются условиями договора финансовой аренды. Одна из возможных ситуаций - выкуп предмета лизинга объект на балансе лизингодателя. Формулировки договора в этом случае можно посмотреть по ссылкам:

Бланк договора. Скачать бесплатно.
Образец договора.Скачать бесплатно.

До момента внесения выкупной цены объект в учете получателя не отражается. В результате проводки по выкупу предмета лизинга объект на балансе лизингодателя достаточно простые. В приведенной ниже таблице 1 рассматриваются корреспонденции для лизингополучателя, который:

  • сам работает на ОСН;

  • не отражает лизинговый объект у себя на балансе до получения его в собственность;

  • выкупает объект у лизингодателя, работающего на ОСН;

  • платит выкупную цену единовременно по завершении действия соглашения о финансовой аренде.

Таблица 1. Выкуп предмета лизинга объект на балансе лизингодателя единовременно

Дт

Кт

Какая сумма отражена

76

51

Выкупная цена

08 (10, 41)

76

Стоимость объекта без НДС при его оприходовании

19

76

«Входной» НДС

68 НДС

19

Вычет «входного» НДС

 

001

Стоимость объекта по договору при его выбытии из состава арендованного

01 (03)

08

Стоимость объекта без НДС при включении его в число основных средств

Если же лизингополучатель работает на «упрощенке», то «входной» налог включается в стоимость объекта. Корреспонденции для такой ситуации приведены в таблице 2.

Таблица 2. Выкуп предмета лизинга объект на балансе лизингодателя единовременно при УСН

Дт

Кт

Какая сумма отражена

76

51

Выкупная цена

08 (10, 41)

76

Стоимость объекта по выкупной цене с НДС при его оприходовании

 

001

Стоимость объекта по договору при его выбытии из состава арендованного

01 (03)

08

Стоимость объекта по выкупной цене с НДС при включении его в число основных средств

Еще одна из возможных ситуаций – это внесение выкупной цены по частям в период действия договора о финансовой аренде. В таком случае внесенные суммы рассматриваются как предоплата в счет выкупной цены, а проводки при работе на ОСН нужно сделать так, как показано в таблице 3.

Таблица 3. Выкуп предмета лизинга объект на балансе лизингодателя по частям

Дт

Кт

Какая сумма отражена

Ежемесячно в период действия соглашения финансовой аренды

76 аванс

51

Ежемесячная часть выкупной цены

68 НДС

76 НДС с авансов

Вычет «авансового» налога с части выкупной цены

При получении объекта в собственность

08 (10, 41)

76 расчеты

Стоимость имущества по выкупной цене без НДС при его оприходовании

19

76

«Входной» НДС

68 НДС

19

Вычет «входного» налога

 

001

Стоимость имущества по договору при его выбытии из состава арендованного

01 (03)

08

Стоимость имущества по выкупной цене без НДС при включении его в число основных средств

76 расчеты

76 аванс

Зачет уплаченных авансов

76 НДС с авансов

68 НДС

Восстановление «авансового» налога

Если лизингополучатель платит выкупную цену частями и при этом работает на «упрощенке», то отразить операции нужно так, как показано в таблице 4.

Таблица 4. Выкуп предмета лизинга объект на балансе лизингодателя по частям при УСН

Дт

Кт

Какая сумма отражена

Ежемесячно в период действия соглашения финансовой аренды

76 аванс

51

Ежемесячная часть выкупной цены

При получении имущества в собственность

08 (10,41)

76 расчеты

Стоимость имущества по выкупной цене с НДС при его оприходовании

 

001

Стоимость имущества по договору при его выбытии из состава арендованного

01 (03)

08

Стоимость имущества по выкупной цене с НДС при включении его в число основных средств

76 расчеты

76 аванс

Зачет уплаченных авансов

По факту выкупа предмета лизинга амортизация начисляется в том случае, если лизингополучатель отразил объект в составе своих основных средств. Такое возможно, если:

  • объект не предполагается к перепродаже;

  • объект планируется использовать в предпринимательстве более 12 месяцев;

  • он стоит более 40 000 р. или более лимита, определенного лизингополучателем в его бухгалтерской учетной политике;

  • объект с большой вероятностью принесет получателю будущие экономические выгоды, то есть обеспечит ему приток денег.

После выкупа предмета лизинга амортизация начисляется как обычно, без каких-либо особенностей, если оплата была внесена единовременно. Подробнее про операции по начислению после выкупа предмета лизинга амортизации читайте в таблице 5.

Таблица 5. Выкуп предмета лизинга амортизация

Дт

Кт

Какая сумма отражена

На общем налоговом режиме

20 (26, 44, …)

02

Ежемесячная сумма амортизации исходя из выкупной цены без налога

На упрощенном налоговом режиме

20 (26, 44, …)

02

Ежемесячная сумма амортизации исходя из выкупной цены с учетом налога

Выкуп предмета лизинга проводки на балансе получателя

При выкупе предмета лизинга проводки различаются в зависимости от того, на чьем балансе числится еще не выкупленный объект финансовой аренды. Ситуация, когда он до выкупа отражался у лизингодателя, рассмотрена выше. Далее приведем корреспонденции счетов для отражения выкупленного имущества, числившегося до этого на балансе лизингополучателя. В таблице 6 приведена корреспонденция исходя из того, что выкупная цена выделена в соглашении финансовой аренды отдельной суммой.

Таблица 6. Выкуп предмета лизинга проводки на балансе получателя на ОСН

Дт

Кт

Какая сумма отражена

При получении объекта

08

76

Стоимость имущества по договору без НДС

19

76

«Входной» налог по договору

01 (03) финаренда

08

Стоимость имущества по договору без НДС при включении его в число основных средств

Ежемесячно в период действия договора финансовой аренды

20 (26, 44, …)

02 финаренда

Ежемесячная сумма амортизации

При внесении выкупной цены

76

51

Выкупная цена

01 (03) собственность

01 (03)  финаренда

Стоимость имущества по договору без НДС

02 финаренда

02 собственность

Уже начисленная амортизация

68 НДС

19

Вычет «входного» налога с выкупной цены

Если же лизингополучатель работает на «упрощенке», то корреспонденции по формированию стоимости имущества производятся в суммах с учетом налога. Подробнее об этом – в таблице 7.

Таблица 7. Выкуп предмета лизинга проводки на балансе получателя на УСН

Дт

Кт

Какая сумма отражена

При получении объекта

08

76

Стоимость имущества по соглашению с НДС

01 (03) финаренда

08

Стоимость имущества по соглашению с НДС при включении его в число основных средств

Ежемесячно в период действия соглашения о финансовой аренде

20 (26, 44, …)

02 аренда

Ежемесячная сумма амортизации

При внесении выкупной цены

76

51

Выкупная цена

01 (03) собственность

01 (03)  финаренда

Стоимость имущества по соглашению с НДС

02 финаренда

02 собственность

Уже начисленная амортизация

На практике при согласовании условий договора финансовой аренды стороны не всегда определяют выкупную цену отдельной суммой. В этом случае у лизингополучателя на ОСН корреспонденции будут такими, как приведены в таблице 8.

Таблица 8. Выкуп предмета лизинга проводки на балансе получателя на ОСН

Дт

Кт

Какая сумма отражена

При получении объекта

08

76

Стоимость имущества по договору без НДС

19

76

«Входной» налог по договору

01 (03) финаренда

08

Стоимость имущества по договору без НДС при включении его в число основных средств

Ежемесячно в период действия договора финансовой аренды

68 НДС

19

Вычет «входного» налога с части суммы по договору

20 (26, 44, …)

02 финаренда

Ежемесячная сумма амортизации

По окончании периода действия договора финансовой аренды

01 (03) собственность

01 (03)  финаренда

Стоимость имущества по договору без НДС

02 финаренда

02 собственность

Уже начисленная амортизация

Если же получатель имущества работает на «упрощенке», то в ситуации, когда выкупная цена отдельно не определена, он сделает записи так, как показано в таблице 9.

Таблица 9. Выкуп предмета лизинга проводки на балансе получателя на УСН

Дт

Кт

Какая сумма отражена

При получении объекта

08

76

Стоимость имущества по соглашению с НДС

01 (03) финаренда

08

Стоимость имущества по соглашению с НДС при включении его в число основных средств

Ежемесячно в период действия соглашения финансовой аренды

20 (26, 44, …)

02 финаренда

Ежемесячная сумма амортизации

По окончании периода действия соглашения финансовой аренды

01 (03) собственность

01 (03)  финаренда

Стоимость имущества по соглашению с НДС

02 финаренда

02 собственность

Уже начисленная амортизация

При необходимости контрагенты могут согласовать выкупную цену в допсоглашении – например, со следующими формулировками:

1. Выкупная цена __________________, указанн___ в __________ Соглашения (далее – «Предмет лизинга»), составляет _______ (_________) руб. Эту денежную сумму Лизингополучатель уплачивает Лизингодателю по договору купли-продажи Предмета лизинга, заключаемому в соответствии с ___________ Соглашения.

2. Дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, вступает в силу с момента его подписания и является неотъемлемой частью Соглашения.

3. Во всем остальном Стороны руководствуются положениями Соглашения.

Бланк допсолгашения. Скачать бесплатно.
Образец допсоглашения.Скачать бесплатно.

Выкуп предмета лизинга по договору купли продажи

Ситуация с выкупом предмета лизинга по договору купли продажи возникает, если контрагенты указали на обязательность оформления такого договора в тексте соглашения о финансовой аренде. Так как для оформления выкупа предмета лизинга по договору купли продажи нет какого-то единого шаблона, стороны согласовывают в нем формулировки, которые их устраивают и при этом не противоречат требованиям Гражданского кодекса. Примеры документов на куплю-продажу лизингового имущества можно посмотреть и скачать по ссылкам:

Под выкупом предмета лизинга по отдельному договору может пониматься передача не только крупных объектов – например, зданий, строительных кранов – но и автотранспорта, который лизингополучатель не смог приобрести одномоментно из-за слишком высокой цены. Однако необходимости в выкупе предмета лизинга по отдельному договору не возникает, если стороны не определили такого условия для финансовой аренды. 

logo
×
Для Вас скидка на программы «БухСофт»
Гость!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок