Программы БухСофт     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года: новый платеж для самозанятых граждан

  • 16 января 2019
  • 2365

Налог на профессиональный доход введен с 1 января 2019 года для физлиц и предпринимателей в четырех регионах. В статье – все правила налогообложения и запреты, пример расчета, справочники на 2019 г. и полезные ссылки.

Без проблем платить налоги помогут следующие документы:  

С 2019 года в России разрешено проводить налоговые эксперименты – устанавливать новые специальные режимы. Правила, сроки и место проведения таких экспериментов будут определять специальные законы федерального уровня. И если при местном применении экспериментальный налоговый режим даст положительные результаты, то законодатели могут распространить его на всю территорию страны.  

Первый эксперимент:  налог на профессиональный доход. Это налоговый специальный режим для самозанятых лиц - предпринимателей, а также простых граждан, ведущих незарегистрированный бизнес. Главное условие для того, чтобы перейти на уплату нового налога - у гражданина, ведущего самостоятельное предпринимательство, не должно быть наемных сотрудников.  Кроме того, должны соблюдаться требования по видам деятельности и доходности бизнеса. Подробнее об этом читайте далее.

Эксперимент проводится в четырех регионах России в период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г.  Ставки налога на профессиональный доход 2019 г. останутся неизменными в течение всего периода.

Закон о налоге на профессиональный доход

Все правила по новому обязательному платежу установлены в Федеральном законе от  27.11.18 № 422-ФЗ. Официальный текст закона приведен в окне ниже. А все важные подробности – в статье далее.

Документы для ИП и физлиц по налоговым платежам

Ознакомившись с налогом на профессиональный доход 2019 г., не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Плюсы налога на профессиональный доход

Существует несколько причин, по которым предприниматель или обычный гражданин может начать работать на новой системе налогообложения в виде налога на профессиональный доход для самозанятых. Применение нового спецрежима освобождает от перечисления сразу нескольких обязательных платежей:

  • обязательных взносов на ОПС, ОМС и ОСС;
  • НДФЛ с предпринимательских доходов;
  • НДС, кроме "ввозного" налога. При импорте имущества в Россию все-таки придется заплатить НДС и сдать декларацию. Заполнять этот отчет удобнее онлайн.

Декларация по НДС есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по НДС онлайн

Составлять декларацию по ноовму спецналогу не нужно. Кроме того, по доходам, полученным наличными в рамках экспериментального спецрежима, не придется пробивать онлайн-чеки ККТ. А значит, не требуется и онлайн-касса с фискальным накопителем, что избавляет самозанятых налогоплательщиков от дополнительных расходов.

Несмотря на все поблажки, по закону о налоге на профессиональный доход для самозанятых сохраняются две обязанности:

  • для предпринимателей - исполнение обязанностей налоговых агентов по НДС и НДФЛ;
  • для физлиц – уплата имущественного налога.

Какие регионы России участвуют в эксперименте

Эксперимент проводится в четырех регионах России:

  1. В Москве.
  2. В Московской области.
  3. В Калужской области.
  4. В Татарстане.

Под экспериментальный спецрежим подпадают физлица и предприниматели, ведущие бизнес в одном или нескольких из указанных регионов.

Кто не сможет платить налог на профессиональный доход с 1 января 2019 г.

Работать на экспериментальном спецрежиме не вправе следующие физлица и предприниматели:

  • ведущие бизнес с привлечением наемных сотрудников;
  • торгующие подакцизой продукцией;
  • торгующие продукцией, подпадающей под обязательную маркировку;
  • получившие поступления, подпадающие под налог на профессиональный доход для самозанятых, на сумму более 2 400 000 р. за год;
  • добывающие или продающие полезные ископаемые;
  • перепродающие товары или имущественные права, изначально приобретенные не для личного пользования;
  • комиссионеры, агенты и поверенные, кроме оказания посреднических услуг по доставке товаров с приемом оплаты за них с использованием онлайн-кассы, зарегистрированной продавцом;
  • оказывающие услуги по доставке товаров с приемом оплаты за них, кроме случаев использования онлайн-кассы, зарегистрированной продавцом.

Запреты по закону о налоге на профессиональный доход

Ограничения для физлиц и предпринимателей установлены по:

  • совмещению экспериментального спецрежима с другими системами налогообложения;
  • включению в налоговую базу поступлений от некоторых видов деятельности;
  • учету поступлений в натуральной форме.

Запрет 1

Уплату налога на профессиональный доход для самозанятых запрещено совмещать с другими спецрежимами:

  1. УСН.
  2. ЕСХН.
  3. ЕНВД.
  4. ПСН.

Запрет 2

Экспериментальный спецрежим запрещено совмещать с предпринимательством, подпадающим под налогообложение НДФЛ.

Запрет 3

Нельзя применять спецрежим по доходом, полученным от работодателей:

  • по трудовому договору (непредпринимательским),
  • в рамках гос- и муниципальной службы;
  • за работы или услуги по ГП договорам с бывшими работодателями в пределах 2-х лет после увольнения.

Запрет 4

Не подпадает под налогообложение выручка от следующих операций.

  1. Продажа недвижимости.
  2. Продажа авто- и прочего транспорта.
  3. Продажа личного имущества.
  4. Продажа долей владения в уставных капиталах фирм.
  5. Торговля паями ПИФов и паевых фондов кооперативов.
  6. Совместная деятельность в рамках простого товарищества.
  7. Доверительное имущественное управление.
  8. Уступка требования и переуступка требования.
  9. Продажа имущественных прав на недвижимость (кроме аренды жилья).
  10. Оказание физлицами домашних и личных услуг непредпринимателям – например, по уборке жилья, ведению хозяйства, репетиторству, присмотру за детьми и престарелыми и т.д.
  11. Ведение частной практики – адвокатской, нотариальной, медиаторской, оценочной, по арбитражному управлению.

Ставки налога на профессиональный доход с 1 января 2019 г.

Под экспериментальный платеж подпадают только денежные доходы от продаж, причем не только товаров, но и работ, услуг (в том числе от аренды жилых помещений), имущественных прав. Ставок по таким доходам всего две, они приведены в таблице 1.

Таблица 1.  Ставки налога на профессиональный доход с 1 января 2019 г.

Ставка

Условие применения

4 процента

По доходам от продажи физлицам:

  • продукции;
  • работ;
  • услуг;
  • имущественных прав

6 процентов

По доходам, полученным от продажи предпринимателям и фирмам:

  • продукции;
  • работ;
  • услуг;
  • имущественных прав

Определяем период возникновения выручки

Платить экспериментальный спецналог придется ежемесячно. Для этого нужно определить сумму полученных денежных доходов за отчетный месяц. И здесь сложности могут возникнуть по «переходящим» операциям, приходящимся на разные месяцы. Это, например, ситуации, когда:

  • работа выполнена или товары переданы в счет предоплаты, полученной в прошлом месяце;
  • оплата за оказанную услугу или переданную продукцию получена в следующем месяце.

В таких случаях неясно, когда учитывать выручку. Однако в законе о налоге на профессиональный доход установлены правила, которые позволяют понять, на какую дату считается полученной выручка, подпадающая под экспериментальный спецрежим. Читайте об этих правилах в таблице 2.

Таблица 2.  Когда возникает облагаемая выручка

Ситуация

Дата признания облагаемой выручки

Посреднические услуги:

  • по продаже имущества или прав по договорам комиссии, поручения и агентским;
  • с участием посредника в расчетах

Последний день месяца, когда посредник  получил деньги

Иные случаи продаж имущества, работ, услуг или прав

День, когда деньги получены:

  • наличными;
  • на банковский счет плательщика экспериментального налога;
  • на банковский счет третьего лица

Особенности по налогу на профессиональный доход за неполный месяц

Физлицо или предприниматель не обязаны переходить на экспериментальный спецрежим строго с первого дня месяца или года. Начать работу по новым правилам можно с любой день в период с 1-го января 2019 г. по 31-е декабря 2028 г. В связи с этим возникнут особенности по определению выручки, приходящейся на неполный месяц. По закону о налоге на профессиональный доход установлены следующие правила.

  1. При переходе на экспериментальный спецрежим первый месяц – это время с даты регистрации в налоговой инспекции до последнего дня следующего месяца.
  2. При прекращении  работы на спецрежиме  последний месяц – это время с начала последнего месяца работы до даты снятия с налогового учета.

Вычеты, уменьшающие экспериментальный платеж

Уменьшить сумму к уплате физлица и предприниматели могут по правилам из закона о налоге на профессиональный доход - не более чем на 10 000 р. Размер вычета зависит от тарифа по платежу, а значит, и от того, кому проданы товары или права, выполнены работы, оказаны услуги – физлицам, ИП или юрлицам.

  1. По денежным поступлениям от продажи физлицам продукции, работ, услуг, имущественных прав – вычет в размере 1-го процента от суммы облагаемых поступлений.
  2. По денежным поступлениям от продаж предпринимателям и фирмам - вычет в размере 2-х процентов от суммы облагаемых поступлений.

Сроки для уплаты налога на профессиональный доход с 1 января 2019 г.

Вносить экспериментальный платеж следует ежемесячно – к 25-му числу месяца, следующего  после отчетного. Сумма платежа рассчитывается отдельно по каждой ставке (4% или 6%) исходя из:

  • поступлений, приходящихся на отчетный месяц;
  • положенных вычетов;
  • налоговой ставки по операциям.

Суммы платежей, рассчитанные по разным ставкам, суммируются.

Как определить сумму платежа

Самостоятельно рассчитывать экспериментальный платеж физлица и предприниматели не должны. За них это сделает инспекция. Однако проверка никогда не бывает лишней. Вот как налоговики посчитают платеж.

Шаг 1. Определят все поступления за месяц.

Выручка от продаж физлицам облагается по более низкой ставке, чем поступления от продаж предпринимателям и фирмам. Поэтому на шаге 1 эти поступления не суммируются, а учитываются отдельно.

Шаг 2. Вычтут возвраты денег покупателям и заказчикам.

Причиной возврата могут быть ситуации, указанные в договорах в покупателями и заказчиками. Например, продажа некачественной продукции, недочеты при выполнении работ и т.д. Уменьшение поступлений учитывается отдельно по физлицам и остальным контрагентам.

Шаг 3. Посчитают исходную сумму спецплатежа.

Для этого суммы, полученные на шаге 2, умножают на ставку платежа (4% или 6%) – отдельно по физлицам и иным контрагентам.

Шаг 4. Посчитают суммы вычетов.

Вычеты по поступлениям от физлиц предоставляются в меньшей сумме, чем по поступлениям от иных контрагентов. Поэтому они вычитаются отдельно из каждой группы поступлений.

Шаг 5. Сравнят вычеты с лимитом.

Общая сумма льготы не может превышать 10 000 р.

Шаг 6. Суммируют исходные суммы спецплатежей.

Шаг 7. Применят вычеты.

Для этого из показателя, полученного на шаге 6, нужно вычесть вычеты в пределах лимита 10 000 р. Полученный результат – это сумма к уплате в бюджет.

Пример расчета налога на профессиональный доход

Покажем, как рассчитать спецплатеж за месяц, на примере услуги по сдаче жилья в аренду.

Пример 1

Эксперимент: налог на профессиональный доход

Москвич, сдающий квартиру в аренду за 40 000 р. в месяц, зарегистрировался в качестве плательщика по новому спецрежиму в январе 2019 г. Значит, для него действуют:

  • тариф спецналога - 4 процента;
  • сумма спецналога до вычета – 1600 р. (40 000 р. х 4%);
  • тариф вычета – 1 процент, но не более 10 000 р.;
  • сумма вычета – 400 р. (40 000 р. х 1%);
  • итоговая сумма платежа – 1200 р. (1600 р. – 400 р.).

Правила регистрации для «самозанятых»

Согласно действующему законодательству 2019 года все физлица и предприниматели, желающие работать на экспериментальном спецрежиме, должны быть зарегистрированы. Это правило прописано в статье 58 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ.

Подать заявление на регистрацию можно с помощью мобильного приложения, разработанного  ФНС, которое называется "Мой налог" (адрес в Интернете - https://npd.nalog.ru/app/). Кроме того, физлицу или предпринимателю нужно передать через мобильное приложение свои паспортные данные и фотографию.  

Также можно подать сведения через личный кабинет на сайте ФНС или обратиться в банк. Налоговая инспекция зарегистрирует плательщика на дату получения от него всех документов.

Онлайн-сервис «Мой доход»

Установить приложение «Мой налог» можно через Интернет - на компьютер, мобильный телефон, смартфон, планшет и т.д. С помощью этого онлайн-сервиса инспекция будет:

  • сообщать о сумме спецплатежа по итогам месяца;
  • направлять реквизиты для перечисления платежа;
  • списывать средства с банковского счета плательщика спецналога, если он дал инспекции такое разрешение;
  • направлять требование о перечислении платежа, если он не перечислен в срок и т.д.

Кроме того, приложение «Мой налог» заменяет физлицам и предпринимателям онлайн-кассу. Оно формирует чеки при расчетах наличными и передает их покупателям и заказчикам.

По ссылке читайте: плата за НВОС в 2019 году.

Санкции за нарушения по налогу на профессиональный доход для самозанятых

На первое время санкция установлена в виде штрафа. Причем с оговоркой, что в 2019 г. штрафы физлицам и предпринимателям назначать не будут.

Если в 2020 г. исправно платить спецналог по действующим в этот период тарифам, и вовремя передавать информацию в инспекцию, то штрафа не будет. Если же не передать информацию в инспекцию или сделать это с опозданием, то налоговики оштрафуют на 20 процентов от суммы денежного расчета. Минимума или максимума по величине штрафа не установлено.

Пример 2

Москвич, сдающий квартиру в аренду за 40 000 р. в месяц, не передал в инспекцию сведения о поступлениях за аренду за январь. Штраф составляет 8000 р. (40 000 р. х 20%).

Повторное нарушение приведет к увеличению штрафа – оно составит полную сумму незарегистрированного платежа.

logo
×
Для Вас скидка на программы «БухСофт»
Поздравляем!
Для Вас есть специальное предложение по подключению
к программам и сервисам «БухСофт»
Выберите программу или сервис, Вам позвонит
персональный менеджер и предложит специальные условия.
Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок