Супер скидка на БухСофт>>>  | ☎ 8 (800) 222-18-27
Бухсофт

Уплата НДС сельхозпредприятиями на ЕСХН с 1 января 2018 года

  • 7 декабря 2017
  • 12913

Госдумой принят новый Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ, внесший значительные изменения в налоговое законодательство в части применения ЕСХН

Госдумой принят новый Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ (далее — Закон), внесший значительные изменения в налоговое законодательство в части применения ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога).

Часть плательщиков ЕСХН получила право добровольно уплачивать НДС, крупным же сельхозпроизводителям уплата НДС вменена в обязанность в принудительном порядке.

Напомним, что ИП и компании, занятые производством сельхозпродукции (а именно, продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйств, животноводства, в том числе полученной путем разведения рыб и иных водных биоресурсов), вправе перейти на налоговый режим в виде ЕСХН. Доля дохода от реализации сельхозпродукции при этом обязана составлять не менее 70%. Этого права лишены организации и предприниматели, осуществляющие переработку и поставку данного вида продукции. Ставка ЕСХН равна 6% от полученной производителем выручки (4% в Республике Крым и городе Севастополе).

Новости с полей: новая схема «ЕСХН+НДС»

Сейчас компании и ИП на ЕСХН освобождены от уплаты стандартных для других бизнесменов налогов, в том числе и от НДС. После вступления в силу новых положений у коммерсантов на ЕСХН будет выбор — остаться на едином сельхозналоге, либо перейти на новую схему налогообложения «ЕСХН+НДС». При этом ко всем плательщикам ЕСХН, добровольно или обязательно уплачивающим НДС, будут применяться положения ст. 171 НК РФ о праве получения налоговых вычетов.

Компании и ИП на ЕСХН, являясь по новым нормам налогоплательщиками НДС, смогут подать заявление об освобождении от уплаты НДС, согласно статье 145 НК РФ, однако условия получения такого освобождения для них будут значительно ограничены. В частности:

  • переход на уплату ЕСХН и освобождение от НДС должны быть произведены в один налоговый период (календарный год);
  • либо сумма дохода от ЕСХН деятельности в предшествующий налоговый период без учета НДС не должна в совокупности превышать установленные законом лимиты. А именно, 100 млн руб. за 2018 год, 90 млн руб. за 2019 год, 80 млн руб. за 2020 год, 70 млн руб. за 2021 год, 60 млн руб. за 2022 год и последующие годы.

Уплата НДС сельхозпредприятиями на ЕСХН с 1 января 2018 года

Чтобы заявить об освобождении от уплаты НДС, налогоплательщик обязан будет подать в ИФНС форму — «Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС», утвержденную приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342. 

Кроме уведомления налоговикам в старой редакции ст. 145 НК РФ нужно было направлять также документы:

  • выписку из бухгалтерского баланса (для ЮЛ);
  • выписку из книг учета доходов и расходов (для ИП);
  • выписку из книги продаж.

В новом Законе абзац третий п. 3 ст. 145 НК РФ изложен в иной редакции:

«Указанные документы и (или) уведомление представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение».

Очевидно, что дополнительные документы можно будет представлять только по требованию чиновников.

Не бойтесь изменений в законодательстве! Автоматизированный учет в бухгалтерской программе «Бухсофт: Предприятие» поможет сориентироваться в новых реалиях, обеспечит простоту и удобство работы с налоговым учетом.

Зачем потребовалось менять законодательство?

В пояснительной записке к Закону говорится, что на текущий момент переработчики сельхоз сырья как плательщики НДС не имеют возможности возмещать невыделенные из стоимости сельхоз сырья суммы НДС, это в свою очередь делает нерентабельной переработку продукции, закупаемую у применяющих ЕСХН производителей.

Введение новых мер обеспечит ликвидацию разорванности цепочки уплаты НДС, поспособствует конкурентоспособности отечественных сельхозпроизводителей, вызовет их заинтересованность в модернизации и техническом перевооружении производства. При этом малые производители смогут отказаться от перехода на уплату НДС.

Когда вступят в силу новые положения?

Новые положения по замыслу Правительства РФ должны были вступить в силу уже 1 января 2018 года, однако изменить налоговый режим и учесть все нюансы за одни месяц до конца года технически неосуществимо.

Поэтому плательщики ЕСХН смогут перейти на новую схему уплаты НДС с 1 января 2018 года, однако будут освобождены от этого налога на первые два квартала 2018 года.

Это обеспечит полноту соблюдения требований по администрированию НДС в новых условиях. Для этих целей Минфин разработает переходные положения.

В части поправок, которые касаются непосредственно самого налогового режима ЕСХН, нормы нового Закона вступят в силу с 1 января 2019 года.

«БухСофт» Помощник по выбору программы
Поможет понять какая программа нужна именно вашей организации.
«БухСофт Онлайн»
Бухгалтерская программа
Простая в использовании программа с поддержкой от коллег-бухгалтеров.
Подойдет как для начинающего бухгалтера, так и профессионала с несколькими компаниями.
«БухСофт» Отчетность
через интернет
Тестируйте и отправляйте отчетность в ПФР, ФСС, ФНС, Росстат, РАР. Проводите сверки с ФНС, ведите документооборот с контролирующими органами и контрагентами.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме
Мы в соцсетях
А еще:
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок