text
Супер скидка на БухСофт>>>  | ☎ 8 (800) 222-18-27
Бухсофт

УСН «доходы минус расходы»: перечень расходов с расшифровкой на 2019 год

  • 5 ноября 2018
  • 7491

Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» при расчете налоговой базы вправе учитывать некоторые затраты. Их состав ограничен законом. Не все затраты организации могут быть учтены при расчете единого налога. Новый перечень учитываемых в 2019 году расходов смотрите в этой статье.

Какие расходы при УСН «доходы минус расходы» учитывать можно

Налогоплательщики, применяющие УСН 15%, вправе уменьшить налоговую базу на сумму понесенных ими расходов. Перечень этих расходов зафиксирован в статье 346.16 НК РФ. Учесть можно только обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые указаны в перечне ниже.

В программе БухСофт есть справочник расходов по УСН, которые можно учесть при налогообложении. Он всегда находится в актуальном состоянии. Программа БухСофт предупредит вас, если те или иные затраты учитывать при расчете налога нельзя. Посмотреть справочник:

Посмотреть справочник

Таблица 1. Расходы, которые можно учесть

Учитываемые расходы

1

Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2

Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

2.1

Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора

2.2

Расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации

2.3

Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса

3

Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)

4

Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество (в том числе принятое в лизинг)

5

Материальные расходы

6

Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации

7

Расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

8

Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса

9

Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

10

Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности

11

Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле

12

Расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации

13

Расходы на командировки, в частности на:

  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы

14

Плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке

15

Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

16

Расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)

17

Расходы на канцелярские товары

18

Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи

19

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных

20

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания

21

Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов

22

Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость

23

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров

24

Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения

25

Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

26

Расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров

27

Расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы

28

Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах

29

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков)

30

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности

31

Судебные расходы и арбитражные сборы

32

Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы)

32.1

Вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ

33

Расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса

34

Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники

35

Расходы по вывозу твердых бытовых отходов

36

Сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы

37

Обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Какие расходы при УСН «доходы минус расходы» учитывать нельзя

Если затраты не нашли ни в закрытом перечне, ни в главе 25 НК РФ или других законах, учитывать их при расчете суммы упрощенного налога нельзя. Например, компании на упрощенке не вправе признавать представительские расходы или договорные штрафы и пени, перечисленные контрагенту. Иные не учитываемые затраты смотрите в таблице ниже.

Таблица 2. Расходы, которые учесть нельзя

Не учитываемые расходы

1

Расходы на оплату услуг по управлению организацией

2

Расходы на приобретение транспортных и иных документов, необходимых для осуществления перевозок (например, разрешение на проезд по территории другого государства, других документов, необходимых для перевозок, и т. д.)

3

Расходы на подготовку документации, связанную с участием в конкурсных торгах

4

Расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, расходы по благоустройству территории

5

Расходы на привлечение персонала по договорам аутсорсинга

6

Расходы, связанные с подбором персонала (в т. ч. расходы на оплату услуг кадровых агентств или расходы на размещение информации о вакансиях в СМИ) организациями, деятельность которых не связана с услугами по подбору персонала

7

Расходы на оплату услуг сторонней организации по ведению кадрового учета

8

Расходы на оплату консультационных услуг

9

Расходы на участие в семинарах и конференциях

10

Расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов (покупателей)

11

Расходы в виде остаточной стоимости основных средств, полученных в ходе реорганизации (присоединение, выделение)

12

Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)

13

Расходы в виде стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал

14

Расходы на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием

15

Расходы, связанные с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки

16

Расходы на приобретение права требования на объекты недвижимости

17

Выплата премий сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам

18

Оплата проживания (по месту учебы) и выплата суточных сотруднику, проходящему обучение по программе дополнительного образования

19

Расходы на рацион питания экипажей морских, воздушных и речных судов

20

Стоимость ценных бумаг, внесенных учредителем в качестве вклада в уставный капитал

21

Балансовая стоимость приобретенных акций, отнесенных к долгосрочным финансовым вложениям при их реализации (акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг)

22

Расходы на приобретение доли участия в уставном капитале другой организации

23

Расходы по страхованию имущества, переданного в залог

24

Расходы на страхование арендуемого муниципального помещения

25

Убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц

26

Вступительные взносы в фонды некоммерческих организаций

27

Уплата денежных средств банку за приобретение права требования с организации-должника по кредитному договору

28

Расходы на приобретение имущественных прав

29

Плата за право установки и эксплуатации рекламной конструкции

30

Расходы на приобретение права заключения договора аренды

31

Расходы арендодателя, сдающего внаем собственное жилое помещение, на содержание общего имущества товарищества собственников жилья

32

Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет

33

Расходы на перечисление обеспечительного платежа (например, в качестве обеспечения обязательств по договору аренды)

34

Штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств

35

Расходы на услуги по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг

36

Расходы на спонсорство, благотворительность

37

Неустойка, которую перевозчик (транспортное агентство) удерживает при сдаче билета из-за переноса срока или отказа от командировки

38

Стоимость билета, который не использовали и не сдали перевозчику, если перенесли срок или отказались от командировки

39

Расходы на доставку и упаковку нереализованных товаров, в том числе невостребованных товаров при интернет-торговле

40

Расходы на ремонт не полностью оплаченных основных средств

41

Расходы, связанные с подпиской на периодические печатные издания (журналы, газеты и т. п.)

42

Расходы на ксерокопирование документов

43

Расходы на маркетинговые исследования, проводимые сторонней организацией

44

Уменьшение доходов от реализации основных средств на их остаточную стоимость

45

Расходы на ремонт арендованного помещения, принадлежащего гражданину, который не является предпринимателем

46

Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы

47

Расходы предпринимателя на поездки, связанные с ведением бизнеса (командировки)

48

Расходы на утилизацию отходов

Как сформировать собственный справочник доходов и расходов

Мы подготовили для вас инструкцию, как сформировать справочник доходов и расходов в Программе Бухсофт Онлайн.

  1. Справочник доходов и расходов доступен, когда в Личном кабинете/Реквизиты установлена упрощенная система налогообложения.

УСН «доходы минус расходы»: перечень расходов с расшифровкой 2018

  1. Доходы и расходы, отраженные в справочнике по умолчанию, не подлежат изменению. Для добавления собственного вида дохода или расхода нажмите кнопку «Добавить». В открывшемся окне укажите:
  • номер счета/субсчета, который будет использоваться при формировании операции;
  • раздел дохода/расхода Книги доходов и расходов, в котором будет отражаться операция с выбранным видом дохода/расхода;
  • содержание операции;
  • аналитику, если она предусмотрена.

УСН «доходы минус расходы»: перечень расходов с расшифровкой 2018

  1. Добавленный доход или расход можно изменить по кнопке «Изменить».

Обоснование расходов при УСН "доходы минус расходы" в 2019 году

Любые расходы, учитываемые при УСН, должны быть обоснованы,  подтверждены «первичкой» и оплачены, причем целью таких расходов обязательно должна быть предпринимательская деятельность, то есть получение прибыли.

Датой оплаты считается поступление средств фирме или предпринимателю наличными, на банковский счет или иным способом. Также оплатой расходов считается взаимозачет с контрагентом, в результате которого долг перед ним уменьшается. Если «упрощенец» платит валютой, например, при расчете с иностранной организацией – валютным нерезидентом России, то такие расходы при УСН нужно перевести в рубли. Уплаченную валюту пересчитывают по курсу Банка России на дату признания расхода.

Применение УСН: доходы минус расходы

При работе на УСН налогом облагаются либо доходы, либо доходы за вычетом расходов – по разным налоговым ставкам. Один из двух вариантов налогообложения выбирают по своему желанию фирмы и предприниматели, показатели деятельности которых укладываются в лимиты, установленные Налоговым кодексом для упрощенного режима налогообложения. Это ограничения по:

  • виду деятельности, который ведет организация;
  • численности наемных работников (она не может превышать определенной величины);
  • стоимости основных средств (она ограничена законом);
  • сумма полученного дохода.

Среди субъектов предпринимательства, которым УСН запрещена, числятся:

  • фирмы, имеющие филиалы;
  • организации и ИП – производители подакцизной продукции;
  • организаторы азартных игр;
  • нотариусы;
  • микрофинансовые структуры
  • фирмы и предприниматели на ЕСХН и т.д.

В 2019 году лимиты, препятствующие работать на УСН, таковы:

  • средняя численность наемного персонала – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

Налогооблагаемый доход для работы на УСН не должен превышать лимит, рассчитанный нарастающим итогом с начала года:

  • чтобы перейти на УСН – не более 112,5 млн рублей за первые девять месяцев года;
  • чтобы оставаться на УСН – не более 150 млн рублей по итогам любого отчетного периода по УСН.

В величину налогооблагаемого дохода для сравнения с лимитом включают доходы от реализации, внереализационные доходы и авансы, полученные после перехода на УСН с общей системы налогообложения по методу начисления.

Ставка УСН доходы минус расходы в 2019 году

Ставки налога различаются в зависимости от того, какой объект налогообложения избрали для себя фирма или предприниматель:

  • до 6% - если облагаются доходы без уменьшения на сумму расходов;
  • до 15% - если облагаются доходы за вычетом расходов.

Власти в регионах России могут устанавливать в субъектах РФ пониженные налоговые ставки. По «доходной» УСН ставку можно снизить до 1%, а по УСН «доходы минус расходы» - до 5%.

В Крыму и в Севастополе снижать ставку налога разрешено до 3%. Кроме того, региональные власти могут предоставить отдельным ИП налоговые каникулы, снизив ставку по УСН до нуля. Речь идет о социальной, научной, производственной предпринимательской деятельности и об оказании гражданам бытовых услуг.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Помощник в выборе программы

выбор программ

Поможем понять какая программа нужна именно вам

Выбрать
Мы в соцсетях
А еще:
Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.
Возникли вопросы? Звоните: 8-800-222-18-27 (звонок бесплатный)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И скачать файл
Получить доступ
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок