Фирма выдала своему работнику заем. Через некоторое время она решила простить ему долг посредством заключения договора дарения. При этом возник вопрос о необходимости удержания с суммы прощенного долга страховых взносов.
Минфин указал, что объектом обложения страховыми взносами считаются выплаты и другие вознаграждения, полагающиеся физлицам в пределах трудовых отношений, а также гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом взносами не облагаются выплаты и другие вознаграждения в пределах гражданско-правовых соглашений, предметом которых признается переход прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Договор займа предусматривает передачу денежных средств или вещей, которые заемщик обязуется вернуть в том же количестве и виде либо равное число вещей аналогичного происхождения (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Поэтому выплаты по договору займа страховыми взносами не облагаются. А вот невозвращенный долг от взносов не освобожден. Ведь выплата суммы невозвращенного долга была произведена в пользу работника в рамках трудового соглашения с работодателем-заимодавцем (письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).
По мнению ФНС, в данной ситуации не возникает объекта обложения страховыми взносами. Специалисты ведомства указывают, что передача денежных средств производится в рамках договора дарения (ст. 130 ГК РФ). А выплаты в рамках договоров ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, не могут быть признаны объектом обложения страховыми взносами (письма ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).
Суды также указывают, что подаренный долг не может являться трудовой выплатой или вознаграждением. Сам по себе факт наличия трудовых отношений не является свидетельством того, что все выплаты работнику производятся в рамках системы оплаты труда. Прощенный долг не предусмотрен в трудовом договоре, не носит регулярного характера, не связан с выполнением служебных обязанностей или достижениями в работе (опред. ВС РФ от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237, пост. АС Московского округа от 29.01.2019 № А40-12924/2018).
Сделайте расчет зарплаты в три шага в программе БухСофт. Она также включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет и индексацию зарплаты для любой системы, а также калькуляторы больничных и отпускных, автоматическое формирование всей отчетности (4-ФСС, РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, персучет и т.д.) и многое другое.