Программы БухСофт     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Лизинг с выкупом: проводки и налогообложение

  • 14 августа 2019
  • 14
  • Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Как лизингополучателю отразить лизинг с выкупом? Интересуют проводки и налогообложение.

Ответ

На счете 08 отразите только фактические обязательства перед лизингодателем по стоимости имущества. Лизинговые платежи в первоначальную стоимость не включайте.

Дебет 08 Кредит 76 (отражена стоимость имущества по договору лизинга).

Дебет 01 Кредит 08 (отражено в составе ОС имущество, полученное в лизинг).

Дебет 60 Кредит 51 (оплачен аванс лизингодателю);

Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» (предъявлен к вычету НДС с уплаченного аванса.

Д 20 (25, 26, 44, 91-2...) К 60 (76) (начислен лизинговый платеж за текущий месяц).

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» (начислена амортизация);

Дебет 19 Кредит 60 (76) (учтен входной НДС по лизинговому платежу).

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 (восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса);

Дебет 68 Кредит 19 (предъявлен к вычету НДС с лизингового платежа);

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам» (зачтен выданный аванс в счет погашения задолженности).

После выкупа отразите на счете 01 выбытие предмета лизинга:

Дебет 02 Кредит 01 (списана сумма амортизации по предмету лизинга);

Дебет 76 Кредит 01 (списана остаточная стоимость лизингового имущества).

После выкупа примите как МПЗ или товары (в зависимости от использования):

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76) (отражено приобретение бывшего предмета лизинга).

Если по условиям договорам имущество переходит на баланс лизингополучателя, то каждый лизинговый платеж учитывайте за вычетом сумм начисленной амортизации. То есть при расчете налога на прибыль на прочие расходы нужно списывать лишь оставшуюся часть платы за лизинг (за вычетом суммы начисленной амортизации) (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если выкупленный объект нельзя отнести к амортизируемому, но вы планируете использовать его в производственной деятельности, учтите его в составе материальных расходов.

Если же выкупленный объект предназначен для продажи, его стоимость признайте в общем порядке для товаров.

Если график предусматривает первого взноса (аванса) в счет текущих платежей, лизингополучатель вправе признать его в расходах равномерно по мере зачета (п. 1 ст. 272 и п. 14 ст. 270 НК РФ).

Минфин России в письме от 6 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/71 высказал позицию, а именно: авансовый платеж лизингополучатель должен учесть в расходах того периода, в котором он возник исходя из условий договора лизинга. То есть, согласно графику платежей. В котором должно быть четко указано, в каком месяце и на какую сумму оказаны услуги.

Если аванс засчитывается по договору равномерно в течение срока действия договора, то при получении счета-фактуры на аванс НДС принимается к вычету с авансового платежа, перечисленного по договору лизинга, единовременно. Далее восстанавливайте данный НДС по мере фактического получения лизинговой услуги и зачета аванса.

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса, если одновременно выполнены следующие условия:

  • есть счет-фактура от лизингодателя и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
  • лизингополучатель перечислил предоплату;
  • есть документы, подтверждающие перечисление денег лизингополучателю;
  • в договоре с лизингодателем есть условие об авансе .

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК.

Если аванс не является по факту авансом, а является первым лизинговым платежом за первый месяц в повышенном размере, то первый платеж является обычным лизинговым платежом, НДС принимается к вычету по счету-фактуре на первый платеж. В дальнейшем ежемесячно НДС принимается к вычету в сумме указанной в счете-фактуре за конкретный месяц.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок