БухСофт 2020     8 (800) 222-18-27 Задать вопрос по программам Помощь
Бухсофт

Выплата действительной доли имуществом

9 июля 2019
54
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Разрешена ли выплата действительной доли имуществом при выходе участника из общества и какие необходимо сделать проводки?

Ответ

Вне зависимости от суммы, внесенной в УК, участнику выплачивается действительная стоимость доли. Можно рассчитаться имуществом. Независимая оценка должна быть. Она нужна для обоснования того, возникает ли внереализационный доход при передаче имущества или нет (см. ниже в подразделе «Налог на прибыль»).

На основании заявления о выходе участника из состава общества в бухучете делают проводку:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник»

– отражен переход доли участника к организации.

Этой проводкой отражают действительную стоимость доли участника.

Рассчитаться с участником нужно в течение трех месяцев с даты заявления о выходе из ООО. Выбытие имущества отражают аналогично операции реализации, на дату перехода права собственности. Например, при выбытии основного средства проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– отражена остаточная стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 91-1

– отражена передача основного средства в счет действительной стоимости доли.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли, оплачиваемой имуществом.

Налог на прибыль

В некоторых случаях после расчетов с выходящим из ООО учредителем (участником) у организации возникает внереализационный доход (ст. 250 НК).

Внереализационный доход возникает, если:

  • стоимость передаваемого имущества, подтвержденная заключением независимого оценщика, меньше, чем действительная стоимость доли выбывающего учредителя (участника) (письмо Минфина от 15.11.2005 № 03-03-04/1/355);
  • стоимость передаваемого имущества по данным налогового учета меньше действительной стоимости доли. Если имущество амортизируемое, возьмите его остаточную стоимость (письмо Минфина от 24.09.2008 № 03-03-06/2/127);
  • действительная стоимость доли выбывшего учредителя (участника) больше, чем ее номинальная стоимость, и учредитель (участник) при выходе отказался от выплаты ему действительной стоимости доли в пользу организации (письмо Минфина от 17.08.2010 № 03-03-06/1/553).

Если же стоимость передаваемого имущества по данным экспертизы или налогового учета больше действительной стоимости доли участника, дохода не будет. Ведь имущество в части такого превышения передают безвозмездно. А при безвозмездной передаче активов в налоговом учете доходов не возникает (абз. 7 и 8 ст. 248, ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК).

НДС

Если с учредителем (участником), выходящим из состава общества, организация рассчитается имуществом, то с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли нужно начислить НДС по соответствующей ставке (0, 10/110 или 18/118) и выставить счет-фактуру (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК, письмо Минфина от 17.04.2012 № 03-07-11/112). Общества, которые применяют ЕСХН и упрощенку, НДС при передаче имущества не исчисляют (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК, письмо Минфина от 02.02.2017 № 03-07-14/5451).

В бухучете начисление НДС отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли, оплачиваемой имуществом.

НДФЛ

Действует льгота, которая позволяет не платить НДФЛ. Не придется платить НДФЛ, если:

  • на выхода участника доля непрерывно принадлежала участнику более пяти лет;
  • участник приобрел долю не ранее 1 января 2011 года.

Это следует из пункта 17.2 статьи 217 НК, пункта 7 статьи 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина от 11.08.2016 № 03-04-05/47176, от 04.07.2016 № 03-04-05/38993.

Если эти условия не выполняются, то участник НДФЛ платит. А организация подает в налоговую справку 2-НДФЛ с признаком 2 о невозможности удержать НДФЛ. Доход выплачивается в натуральной форме, и удержать налог нельзя.

Программа БухСофт подготовит справки 2-НДФЛ для сдачи в налоговую с учетом всех изменений законодательства на актуальном бланке. Форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Заполнить 2-НДФЛ онлайн

Для скачивания файла, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Полезно знать! Вы можете приобрести лицензию на учетную программу БухСофт Онлайн (от 154 рублей в месяц) в которой всегда актуальные формы и бланки, автоматическое заполнение, формирование отчетов с проверкой перед отправкой в фонды и инспекции. Подробнее о программе

Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 800 222-18-27 (бесплатно)
или закажите обратный звонок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Войти через социальную сеть
Регистрация
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок