Утилизационный сбор в 2022 году платят производители и импортеры автомашин и самоходной спецтехники для защиты окружающей среды. Мы рассказали, кто и когда платит утилизационный сбор, и как рассчитать его сумму.
Платить утилизационный сбор 2022 года — обязанность импортеров, а также российских производителей колесной и иной самоходной техники, в том числе легковых и грузовых автомобилей, тракторов, комбайнов, кранов, бульдозеров, погрузчиков, катков и прочих машин.
Как отразить в бухучете и при налогообложении утилизационный сбор
Кто должен платить утилизационный сбор на автомобили в 2022 году
Обязанность по уплате данного сбора возложена на следующих лиц:
- производители — платят сборза транспорт, изготовленный на территории РФ,
- импортеры — платят взносза ввезенные транспортные средства,
- покупатели — платят сборпри покупке транспортного средства, за которое ранее сбор не перечислялся. Такая ситуация возникает при приобретении транспорта у лиц, освобожденных от уплаты сбора.
Есть ли увеличение утилизационного сбора в 2022 году
В 2022 году Правительство не стало индексировать ставки утилизационного сбора. Ставки утверждены постановлениями Правительства от 26.12.2013 № 1291 и от 06.02.2016 № 81:
- В постановление № 1291 последние изменения вносились в 2021 году (постановление Правительства от 06.02.2021 № 122). Данные изменения касаются сроков уплаты сбора за 2020 год.
- Последние изменения в постановление № 81 были внесены постановлением Правительства от 24.06.2021 № 984. Дополнения носят технический характер, например, замена слов "счет органа Федерального казначейства" на "казначейский счет".
В итоге ставки утилизационного сбора в 2022 году не меняются.
Изменения для бухгалтера в 2022 году
Редакция журнала «Главбух» составила таблицу по последним изменениям в налогах, взносах, трудовом законодательстве в 2022 году. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые уже вступили в силу в 2022 году. Таблица и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах и не пропустить важное.
Утилизационный сбор в 2022 году: за какой транспорт нужно платить
В соответствии с Законом федерального уровня от 24-го июня 1998 г. № 89-ФЗ платить утилизационный сбор в России в 2022 году необходимо за импортированные в страну или изготовленные в РФ транспортные средства:
- колесный транспорт;
- шасси колесного транспорта;
- прицепы к колесному транспорту;
- самоходные спецмашины;
- прицепы к самоходной спецмашине.
Целью взимания утилизационного сбора в России в 2022 году является обеспечение и повышение экологической безопасности, в том числе охрана здоровья людей и окружающей природы от вреда, наносимого использованием такого транспорта. При этом обязательный платеж взимается с учетом технических характеристик каждого вида машин, а также в зависимости от их износа.
Когда не платят утилизационный сбор
Не нужно платить утилизационный сбор 2022 года в отношении машин:
- ввезенных по таможенной процедуре временного ввоза;
- произведенных более 30-ти лет назад;
- произведенных менее 3-х лет назад и проходящих по таможенной процедуре свободной таможенной зоны в Калининградской ОЭЗ;
- ввезенных диппредставительствами, консульствами или международными организациями, а также сотрудниками этих структур;
- ввезенных как личный транспорт физлицами — участниками Госпрограммы по переселению соотечественников.
Для освобождения от уплаты утилизационного сбора в России в 2022 году установлены дополнительные условия. К примеру, в отношении автомашин, произведенных более 30-ти лет назад, установлены следующие условия освобождения:
- наличие оригинального двигателя, кузова и рамы;
- неприменение в коммерческих целях;
- наличие в списке из постановления Правительства от 26-го декабря 2013 г. № 1291.
Аналогично, дополнительные условия для освобождения от утилизационного сбора 2022 года определены и в отношении авто- и спецмашин, произведенных менее 3-х лет назад и проходящих по таможенной процедуре свободной таможенной зоны в Калининградской ОЭЗ. Такие машины должны быть указаны в одном из перечней:
- или из постановления российского Правительства от 26-го декабря 2013 г. № 1291;
- или из постановления российского Правительства от 6-го февраля 2016 г. № 81.
В остальных случаях платить утилизационный сбор в 2022 году необходимо при ввозе машин в РФ, а также при их производстве в России.
Расчет утилизационного сбора в 2022 году
Для расчета утилизационного сбора в 2022 году применяется формула:
Данная формула применяется для всех видов самоходной техники, в том числе:
- легковых автомашин;
- грузовых автомобилей;
- колесных и гусеничных тракторов;
- комбайнов;
- самоходных кранов;
- бульдозеров;
- погрузчиков;
- катков и иных самоходных машин.
Основные показатели, на основании которых ведется расчет утилизационного сбора 2022 года – это базовая ставка платежа и коэффициент к нему, который зависит от вида техники и от ее индивидуальных показателей - например:
- от категории колесной машины;
- от мощности двигателя;
- от грузоподъемности;
- от объема двигателя.
Детальные правила расчета утилизационного сбора 2022 года, в том числе базовые ставки и величину коэффициентов, устанавливают постановления российского Правительства:
- В отношении колесной техники и прицепов к ней это постановление, датированное 26-м декабря 2013 г. № 1291.
- В отношении иной самоходной техники и прицепов к ней – это постановление, датированное 6-м февраля 2016 г. № 81.
Ставки утилизационного сбора в 2022 году
Размеры базовых ставок утилизационного сбора 2022 года определены в вышеуказанных постановлениях российского Правительства № 1291 и № 81. Действующие ставки имеют следующие фиксированные величины.
Ставка в размере 20 000 рублей применяется в отношении колесного транспорта:
- категории М1;
- категории G повышенной проходимости;
- спецтранспорта указанной категории.
Ставка в размере 172 500 рублей действует для самоходных спецмашин и прицепов к таким спецмашинам. А ставка утилизационного сбора 2022 года в размере 150 000 рублей применяется в отношении:
- прицепов к колесным машинам;
- шасси к колесным машинам категории N1, N2, N3, M2, M3;
- колесных машин категории M2, M3, N1, N2, N3 и категории G повышенной проходимости.
Утилизационный сбор в 2022 году на легковые автомобили
Чтобы рассчитать утилизационный сбор на автомобили в 2022 году, недостаточно определить базовую ставку этого обязательного платежа. Ведь в приведенной выше формуле для вычисления утилизационного сбора на автомобили в 2022 году фигурирует еще и коэффициент, на который умножается базовая ставка. Подробнее о таких коэффициентах — в таблице 1.
Таблица 1. Утилизационный сбор на автомобили в 2022 году
|
Категории и виды машин |
Коэффициент |
|
|
На новый транспорт |
На транспорт, изготовленный более 3 лет назад |
|
|
I. Категории М1, G, в том числе спецтранспорт |
||
|
С электродвигателями, кроме машин с гибридной силовой установкой |
1,63 |
6,1 |
|
С объемом двигателя: |
||
|
До 1000 куб. см |
2,41 |
6,15 |
|
От 1000 куб. см и до 2000 куб. см |
8,92 |
15,69 |
|
От 2000 куб. см и до 3000 куб. см |
14,08 |
24,01 |
|
От 3000 куб. см и до 3500 куб. см |
12,98 |
28,5 |
|
Свыше 3500 куб. см |
22,25 |
35,01 |
|
Объекты, ввозимые физлицами для личного использования |
0,17 |
0,26 |
|
II. Категории N1, N2, N3, G, в том числе спецтранспорт |
||
|
Массой до 2,5 т |
1,19 |
1,26 |
|
Массой от 2,5 т и до 3,5 т |
2 |
2,88 |
|
Массой свыше 3,5 т и до 5 т |
2 |
3,04 |
|
Массой от 5 т и до 8 т |
2,09 |
5,24 |
|
Массой свыше 8 т и до 12 т |
2,92 |
7,95 |
|
Массой свыше 12 т и до 20 т |
3,31 |
11,57 |
|
Седельные тягачи массой от 12 т и до 20 т |
5,67 |
23,13 |
|
Автосамосвалы массой от 12 т и до 20 т |
2,79 |
11,57 |
|
Рефрижераторы, автофургоны массой от 12 т и до 20 т |
3,38 |
11,57 |
|
Массой свыше 20 т и до 50 т |
6,68 |
13,57 |
|
Седельные тягачи массой от 20 т и до 50 т |
6,68 |
13,57 |
|
Автосамосвалы массой от 20 т и до 50 т |
6,3 |
13,57 |
|
Рефрижераторы, автофургоны массой свыше 20 т и до 50 т |
5,5 |
13,57 |
|
III. Спецтранспорт категорий M2, M3, N1, N2, N3, в том числе категории G |
||
|
Спецтранспорт, за исключением автобетоносмесителей |
1,9 |
11,5 |
|
Автобетоносмесители |
5,69 |
14,95 |
|
IV. Категории M2, M3, G, в том числе спецтранспорт |
||
|
С объемом двигателя до 2500 куб. см |
1,43 |
1,45 |
|
С электродвигателями, кроме транспорта с гибридной силовой установкой |
1,14 |
1,15 |
|
С объемом двигателя от 2500 куб. см и до 5000 куб. см |
2,28 |
3,45 |
|
С объемом двигателя от 5000 куб. см и до 10000 куб. см |
3,94 |
5,06 |
|
С объемом двигателя от 10 000 куб. см |
6,6 |
10,39 |
|
V. Шасси колесных машин категорий N1, N2, N3, M2, M3 |
||
|
N1 массой до 3,5 т |
2 |
3,12 |
|
N2 массой от 3,5 т до 5 т |
2 |
3,04 |
|
N2 массой от 5 т до 8 т |
2,09 |
5,24 |
|
N2 массой свыше 8 т до 12 т |
2,92 |
7,95 |
|
N3 массой свыше 12 т до 20 т |
3,31 |
11,57 |
|
N3 массой свыше 20 т до 50 т |
6,68 |
13,57 |
|
М2 массой до 5 т |
3,04 |
5,06 |
|
М3 массой от 5 т |
3,8 |
5,98 |
|
VI. Прицепы категории О4, в т. ч. спецтранспорт |
||
|
Полные прицепы |
0,64 |
8,05 |
|
Полуприцепы |
0,64 |
8,05 |
|
С центральной осью |
0,64 |
8,05 |
Утилизационный сбор на спецтехнику в 2022 году
Чтобы рассчитать утилизационный сбор на спецтехнику в 2022 году, применяются коэффициенты, приведенные далее в таблице 2. При этом для целей расчета утилизационного сбора на спецтехнику в разделах таблицы коэффициенты приведены для спецтехники, определенной следующими кодами ТН ВЭД:
- Планировщики и грейдеры — коды 8429 20 001 0, 8429 20 009 1, 8429 20 009 9.
- Бульдозеры — коды 8429 11 001 0, 8429 11 002 0, 8429 11 009 0, 8429 19 000 1, 8429 19 000 9.
- Экскаваторы, экскаваторы-бульдозеры, экскаваторы-погрузчики - коды 8429 51, 8429 52, 8429 59 000 0.
- Колесные перегружатели — код 8429 59 000 0.
- Трамбовочные машины и дорожные катки — коды 8429 40 100 0, 8429 40 300 0, 8429 40 900 0.
- Погрузчики — коды 8427 10, 8427 20, 8429 51.
- Самоходные краны — код 8426 41 000.
- Краны — коды 8426 49 001 0, 8426 49 009 1, 8426 49 009 9.
- Прицепы — коды 8716 20 000 0, 8716 31 000 0, 8716 39 500 1, 8716 39 500 9, 8716 39 800 5, 8716 39 800 8, 8716 40 000 0, 8716 39 100 0, 8716 39 300 9.
- Машины для обслуживания дорог — коды 8705, 8479 10 000 0.
- Машины и оборудование для лесного хозяйства — коды 8436 80 100, 8704 22 910 1, 8704 22 990 1, 8704 23, 8427 20 190 1, 8427 20 190 2, 8427 90 000, 8701 94 100 1, 8701 94 100 9, 8701 94 500 0, 8701 95 100 1, 8701 95 500 0.
- Снегоболотоходы и мотовездеходы — коды 8703 21 109, 8703 21 909, 8703 10, 8703 31 109 0, 8704 90 000.
- Снегоходы — код 8703 10.
- Колесные тракторы — коды 8701 91, 8701 92, 8701 93, 8701 94 100 9, 8701 94 500 0, 8701 94 900 0, 8701 95 100 9, 8701 95 500 0, 8701 95 900 0, 8701 20 109 0, 8701 20 909 0, 8709.
- Гусеничные тракторы — код 8701 30 000 9.
- Зерноуборочные комбайны — код 8433 51 000.
- Самоходные силоуборочные комбайны — код 8433 59 110.
- Самоходные с/х машины — коды 8424 82, 8433 20 100 0.
- Самосвалы — код 8704 10.
Подробно о коэффициентах для расчета утилизационный сбор на спецтехнику в 2022 году — в таблице 2.
Таблица 2. Утилизационный сбор на спецтехнику в 2022 году: коэффициенты
|
Код идентификации |
Мощность силовой установки, грузоподъемность, объем двигателя |
Коэффициент |
|
|
Новые спецмашины и прицепы |
С датой выпуска более 3-х лет назад |
||
|
I. Планировщики, грейдеры |
|||
|
А01 |
Меньше 100 л.с. |
3,2 |
8,5 |
|
А02 |
От 100 л.с. до 140 л.с. |
4,2 |
11 |
|
А03 |
От 140 л.с. до 200 л.с. |
6 |
16,2 |
|
А04 |
От 200 л.с. |
8 |
23,7 |
|
II. Бульдозеры |
|||
|
В01 |
Меньше 100 л.с. |
4 |
12 |
|
В02 |
От 100 л.с. до 200 л.с. |
7 |
35 |
|
В03 |
От 200 л.с. до 300 л.с. |
8,4 |
55 |
|
В04 |
От 300 л.с. до 400 л.с. |
10 |
70 |
|
В05 |
мощностью силовой установки не менее 400 л.с. |
15 |
100 |
|
III. Экскаваторы, экскаваторы-бульдозеры, экскаваторы-погрузчики |
|||
|
С01 |
Меньше 170 л.с. |
4 |
17 |
|
С02 |
От 170 л.с. до 250 л.с. |
6 |
25 |
|
С03 |
От 250 л.с. |
8 |
40,5 |
|
IV. Колесные перегружатели |
|||
|
D01 |
Менее 100 л.с. |
2,5 |
76,6 |
|
D02 |
От 100 л.с. до 125 л.с. |
3,3 |
125,3 |
|
D03 |
От 125 л.с. до 150 л.с. |
4 |
125,3 |
|
D04 |
От 150 л.с. |
4,4 |
160,9 |
|
V. Трамбовочные машины и дорожные катки |
|||
|
Е01 |
Менее 40 л.с |
0,7 |
3,2 |
|
Е02 |
От 40 л.с. до 80 л.с. |
1,7 |
7,3 |
|
Е03 |
От 80 л.с. |
2,2 |
9,7 |
|
VI. Вилочные и фронтальные погрузчики |
|||
|
F01 |
От 5,5 л.с. до 50 л.с. |
1 |
6 |
|
F02 |
От 50 л.с. до 100 л.с. |
2 |
10 |
|
F03 |
От 100 л.с. до 200 л.с. |
4 |
17 |
|
F04 |
От 200 л.с. до 250 л.с. |
4,5 |
20 |
|
F05 |
От 250 л.с. до 300 л.с. |
5 |
30 |
|
F06 |
От 300 л.с. до 400 л.с. |
7 |
35 |
|
F07 |
От 400 л.с. |
14,5 |
70 |
|
VII. Самоходные краны, кроме кранов на шасси колесного транспорта |
|||
|
G01 |
Меньше 170 л.с. |
11,5 |
44,3 |
|
G02 |
От 170 л.с. до 250 л.с. |
22,7 |
95,5 |
|
G03 |
От 250 л.с. |
30,3 |
238,1 |
|
VIII. Гусеничные краны, краны-трубоукладчики |
|||
|
G04 |
Меньше 130 л.с. |
10 |
30 |
|
G05 |
От 130 л.с. до 200 л.с. |
16 |
50 |
|
G06 |
От 200 л.с. до 300 л.с. |
21 |
70 |
|
G07 |
От 300 л.с. |
25 |
100 |
|
IX. Прицепы |
|||
|
Н01 |
Грузоподъемностью больше чем 10 тонн |
1 |
7 |
|
Н02 |
Грузоподъемностью больше чем 10 тонн |
1 |
7 |
|
X. Машины для содержания дорог, кроме машин, созданных на базе шасси колесного транспорта |
|||
|
I01 |
Менее 100 л.с. |
2,8 |
10,9 |
|
I02 |
От 100 л.с. до 220 л.с. |
4,1 |
16,5 |
|
I03 |
От 220 л.с. |
4,7 |
19,3 |
|
XI. Оборудование и машины для лесного хозяйства |
|||
|
J01 |
От 20 л.с. до 100 л.с. |
8 |
50 |
|
J02 |
От 100 л.с. до 300 л.с. |
14,5 |
60 |
|
J03 |
От 300 л.с. |
18 |
70 |
|
Транспорт по типу "форвардер" |
|||
|
J04 |
От 20 л.с. до 100 л.с. |
8 |
50 |
|
J05 |
От 100 л.с. до 300 л.с. |
14,5 |
60 |
|
J06 |
От 300 л.с. |
18 |
70 |
|
Фронтальные погрузчики лесоматериалов и тракторы трелевочные для лесного хозяйства (скиддеры) |
|||
|
J07 |
От 20 л.с. до 100 л.с. |
8 |
10 |
|
J08 |
От 100 л.с. до 300 л.с. |
14,5 |
45 |
|
J09 |
От 300 л.с. |
18 |
60 |
|
XII. Снегоболотоходы, мотовездеходы |
|||
|
K01 |
Объем двигателя меньше чем 300 куб. см |
0,4 |
0,7 |
|
K02 |
Объем двигателя не меньше чем 300 куб. см |
0,7 |
1,3 |
|
XIII. Снегоходы |
|||
|
L01 |
Объем двигателя меньше чем 300 куб. см |
0,4 |
0,7 |
|
L02 |
Объем двигателя не меньше чем 300 куб. см |
0,7 |
1,3 |
|
XIV. Тракторы колесные |
|||
|
М01 |
От 5,5 л.с. до 30 л.с. |
0,4 |
1,8 |
|
М02 |
От 30 л.с. до 60 л.с. |
0,5 |
2,2 |
|
М03 |
От 60 л.с. до 90 л.с. |
0,7 |
3 |
|
М04 |
От 90 л.с. до 130 л.с. |
1,5 |
7 |
|
М05 |
От 130 л.с. до 180 л.с. |
2,5 |
10 |
|
М06 |
От 180 л.с. до 220 л.с. |
3 |
15 |
|
М07 |
От 220 л.с. до 280 л.с. |
3,8 |
20 |
|
М08 |
От 280 л.с. до 340 л.с. |
5 |
22 |
|
М09 |
От 340 л.с. до 380 л.с. |
6,7 |
25 |
|
М10 |
От 380 л.с. |
9 |
40 |
|
XV. Гусеничные тракторы |
|||
|
N01 |
До 100 л.с. |
1,5 |
7 |
|
N02 |
От 100 л.с. до 200 л.с. |
2,5 |
10 |
|
N03 |
От 200 л.с. |
9 |
28 |
|
XVI. Зерноуборочные комбайны |
|||
|
О01 |
От 25 л.с. до 160 л.с. |
2,4 |
8,8 |
|
О02 |
От 160 л.с. до 220 л.с. |
3,6 |
13,2 |
|
О03 |
От 220 л.с. до 255 л.с. |
5,5 |
17,6 |
|
О04 |
От 255 л.с. до 325 л.с. |
6,5 |
22 |
|
О05 |
От 325 л.с. до 400 л.с. |
8,5 |
29,92 |
|
О06 |
От 400 л.с. |
12 |
45,46 |
|
XVII. Самоходные силоуборочные комбайны |
|||
|
Р01 |
До 295 л.с. |
5 |
12,76 |
|
Р02 |
От 295 л.с. до 401 л.с. |
9,2 |
26,4 |
|
Р03 |
От 401 л.с. |
14,4 |
52,8 |
|
XVIII. Самоходные опрыскиватели для защиты растений |
|||
|
Q01 |
От 100 л.с. до 120 л.с. |
2 |
10 |
|
Q02 |
От 120 л.с. до 300 л.с. |
8 |
30 |
|
Q03 |
От 300 л.с. |
16 |
40 |
|
Q04 |
Самоходные косилки |
4 |
14,66 |
|
XIX. Самосвалы, применяемые в условиях бездорожья |
|||
|
R01 |
Менее 650 л.с. |
22,4 |
51,12 |
|
R02 |
От 650 л.с. до 1750 л.с. |
41,3 |
52,8 |
|
R03 |
От 1750 л.с. |
61,1 |
66 |
Зачесть данный платеж в счет какого-либо другого обязательного платежа нельзя. Поэтому, если есть переплата по утилизационному сбору 2022 года, то ее можно зачесть в счет последующих аналогичных платежей. Для этого применяются следующие типовые бланки заявлений:
Если же есть необходимость вернуть уплаченные средства, то следует воспользоваться типовыми шаблонами из вышеупомянутых постановлений Правительства. Их можно посмотреть по ссылкам:
Штрафы за неуплату утилизационного сбора в 2022 году
Штрафных санкций за неуплату сбора в законодательстве не предусмотрено. Но при отсутствии отметки об уплате в ПТС собственник транспортного средства не сможет совершить юридически значимые действия с автомобилем или спецтехникой. Например, не сможет растаможить ввезенное транспортное средство. А если утилизационный сбор не заплатил производитель, покупатель не сможет зарегистрировать право собственности на автотранспорт.