НДФЛ с аванса: когда платить в 2023 году

Главное изменение заключается в том, что с 2023 года работодателям придется удерживать НДФЛ с аванса. До 2023 года такой обязанности не было, налог удерживали с зарплаты, то есть окончательного расчета за полный месяц. Далее расскажем подробности и назовем сроки уплаты НДФЛ с аванса.

НДФЛ с аванса: как платить в 2023 году

С начала 2023 года вступит в действие закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который меняет порядок расчета налога на доходы физических лиц. Одно из главных изменений заключается в том, что налоговым агентам придется удерживать НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца, то есть аванса.

Закон № 263-ФЗ отменяет действие пункта 2 статьи 223 НК РФ, в которой разъяснялся порядок удержвания НДФЛ с дохода в виде заработной платы. Вопросы налогообложения зарплаты регламентируются оставшимся пунктом 1 статьи 223 НК РФ, в которой датой получения дохода признается день выдачи денежных средств работнику. По новым правилам работодатель обязан удержать НДФЛ с любой выплаты:

• Аванса, то есть зарплаты за первую половину месяца,

• Зарплаты, то есть окончательного расчета за месяц,

• Отпускных,

• Больничных и т.д.

Удерживать налог придется при выплате любого дохода, а удержанный налог необходимо перечислить в бюджет в ближайший платежный срок. Ниже мы покажем график уплаты НДФЛ в 2023 году, но сначала разберемся в новых правилах.

Изменения для бухгалтера в 2022-2023 годах

Редакция журнала «Главбух» написала статью про изменения в налогах, взносах, трудовом законодательстве с 1 июля 2022 года. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые заработают с 2023 года. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.

Список изменений с 1 июля	Скачать справочник бухгалтера
Изменения в работе с 1 июля	Скачать справочник бухгалтера

НДФЛ с аванса: новые правила 2023 года

Из-за поправок в НК РФ бухгалтеру придется рассчитывать НДФЛ каждого сотрудника минимум дважды в месяц: при выплате аванса и зарплаты. До 2023 года действовало другое правило. Датой получения дохода признавался последний день месяца, за который зарплата начислена. Такой подход позволял бухгалтерам не удерживать налог с аванса, а рассчитывать его по окончании месяца при начислении итоговой зарплаты.

В поправках есть и положительная сторона, можно рассчитать аванс и сразу удержать налог в точном соответствии с законом. Это выгодно работодателю, если после выплаты аванса у работника нет другого дохода и удерживать налог не из чего.

Не нужно больше применять рискованный коэффициент 0,87. Минфин и Минтруд неоднократно выступали против каких-либо удержаний из аванса. Однако работодатели применяли коэффициент, чтобы обезопасить себя в случае ухода работника в отпуск за свой счет или на больничный после получения аванса. Теперь удержание налога из аванса санкционировано Налоговым кодексом, это выгодно работодателям.

Несмотря на выгоду, поправки создают дополнительную работу. Теперь необходимо еще тщательнее просчитывать сумму аванса, исходя из отработанного времени. Важно точно определить состав выплат, включаемых в аванс, чтобы не допустить удержания лишних сумм или наоборот не занизить сумму НДФЛ.

В таблице ниже показано, что входит в состав аванса за первую половину месяца:

НДФЛ с аванса: когда платить в 2023 году

С 2023 года вводится единый налоговый платеж, для работодателей это означает следующие изменения:

• Больше не требуется перечислять НДФЛ на отдельный КБК, удержанный налог перечисляется на счет единого налогового платежа,

• Удержанный НДФЛ можно перечислять одной суммой с другими налогами. Например, его можно объединить со страховыми взносами и перечислить итоговую сумму одной платежкой,

• Перечислять все налоги необходимо в новый единый срок — ежемесячно до 28-го числа.

Срок перечисления НДФЛ определяйте по таблице:

В таблице ниже представлен график перечисления НДФЛ в 2023 году с учетом переносов:

НДФЛ с аванса: новое уведомление в ИФНС

С вводом единого налогового платежа у работодателей появился новый отчет – уведомление об исчисленных налогах и взносах. Его необходимо сдавать ежемесячно до 25-го числа. Уведомление заполняется на каждый налог, начисленный на счет единого налогового платежа в текущем месяце.

Скачать образец уведомления

С учетом изменений, с января 2023 года работодатели обязаны перечислять НДФЛ с аванса по следующему алгоритму:

• Начислить аванс за первую половину месяца,

• Выплатить аванс в сроки, определенные локальными актами и трудовым договором,

• До 25-го числа сдать уведомление о налоге, удержанном в период с 23-го числа предыдущего до 22-го числа текущего месяца,

• До 28-го числа перечислить удержанный налог на счет единого налогового платежа.