Какой налоговый режим выбрать на 2023 год: преимущества и недостатки систем налогообложения

Налоговые режимы в 2023 году

Планируя открыть свое дело, важно заранее продумать, какую систему налогообложения выбрать: от этого зависят размер налоговых платежей, их периодичность, а также количество отчетности.

В 2023 году в России действуют шесть налоговых режимов:

• ОСНО — общий;

• УСН — упрощенный;

• АУСН — упрощенный автоматизированный;

• ЕНСХ — для сельхозпроизводителей;

• ПСН — патентный;

• НПД — налог на профессиональный доход для самозанятых.

Все налоговые режимы подходят для ИП: в 2023 году предприниматели вправе выбирать любой из шести, компаниям доступны только четыре — ОСНО, УСН, ЕНСХ и АУСН. Патентный режим и налог на профдоход предназначены только для физических лиц. При выборе учитывают планируемый доход, налоговую нагрузку и сложности с ведением учета.

АУСН

АУСН или автоматизированная упрощенная система налогообложения — экспериментальный налоговый режим, в 2023 году он будет действовать на территории Москвы и Московской области, Калужской области и республики Татарстан. Перейти на АУСН смогут только компании и физлица, зарегистрированные в регионах, где проходит эксперимент.

АУСН: главное о новом налоговом спецрежиме в 10 карточках

Чтобы применять режим, налогоплательщик должен соответствовать нескольким условиям:

• Наемный персонал — не более 5 человек, только резиденты РФ.

• Заработная плата работникам — максимум 5 млн руб. в год, причем она должна выплачиваться только в безналичной форме.

• Годовой доход — не более 60 млн руб.

• Остаточная стоимость ОС — не превышает 150 млн руб.

• Доля участия других организаций в уставном капитале — не больше 25 %.

• Отсутствие обособленных подразделений и филиалов.

АУСН распространяется не на все виды деятельности: возможности перейти на автоматизированную упрощенку лишены страховщики, нотариусы, владельцы ломбардов, небанковских кредитных компаний и пр. Запрет касается и налогоплательщиков, которые перешли на единый налоговый платеж. Полный список требований и ограничений содержится в ст. 3 закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 г.

Сравнение АУСН и УСН

Условия налогообложения:

• Налоговый период — 1 календарный месяц.

• Ставка — как и при УСН, зависит от объекта налогообложения: «Доходы» — 8 %, «Доходы минус расходы» — 20 %. Сумму налога автоматически рассчитывает налоговая.

• Сроки уплаты налога — ежемесячно, до 25-го числа месяца, который следует за налоговым периодом.

Преимущества АУСН:

• полностью автоматизированный расчет налогов;

• не требуется вести налоговый учет и КУДиР;

• не нужно сдавать отчетность в налоговую;

• отсутствие выездных проверок;

• освобождение от части налогов — НДФЛ, НДС, на имущество, на прибыль (есть исключения);

• открытый перечень расходов, что позволяет увеличить затраты — это выгодно при использовании объекта «Доходы минус расходы»;

• нулевые страховые взносы, за исключением фиксированной ставки по взносам на травматизм — 2040 руб. в год.

Недостатки АУСН:

• повышенная налоговая ставка — в сравнении с обычной упрощенкой, она увеличена на 2 %;

• ежемесячные выплаты, а не раз в квартал, как на УСН;

• отсутствие льготных ставок от регионов;

• более высокие расходы на банковские операции;

• бухгалтерская отчетность сохраняется — ее нужно сдавать ежегодно.

ОСНО

Общая система налогообложения — универсальный режим, который вправе использовать все бизнесмены без ограничений. Его устанавливают автоматически, если ИП или компания не выбрала иной режим. Смотрите инструкцию от экспертов Системы Главбух, как перейти с УСН на общую систему>>>

На ОСНО платят несколько налогов:

• налог на прибыль для юрлиц — 20 %;

• НДФЛ для ИП — 13 %, при доходе свыше 5 млн руб. — 15 %;

• НДС — 0 %, 10 %, 20 %;

• налог на имущество, транспортный, земельный налоги — до 2 %.

Компании, работающие на ОСНО, перечисляют налоги и взносы за сотрудников — НДФЛ с зарплат, взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Если у предпринимателя нет наемных работников, он платит налоги и страховые взносы только за себя.

Условия налогообложения:

• Объект налогообложения — доходы минус расходы.

• Налоговый период — месяц, квартал, год.

• Сроки уплаты налога — до 25-го числа месяца, который следует за налоговым периодом.

ОСНО — наиболее трудоемкий и дорогостоящий налоговый режим. Его основной плюс — отсутствие ограничений по количеству сотрудников, видам деятельности и размерам доходов, а также преимущество при сотрудничестве с крупными компаниями, которые платят НДС.

Минусов намного больше:

• сложность ведения учета, очень много отчетности;

• высокая налоговая нагрузка;

• сложный расчет налогов;

• жесткие требования к отчетности по НДС;

• вероятность дополнительных отчислений в региональные бюджеты.

Для ведения учета на ОСНО обязательно потребуется нанимать специалистов, поскольку разобраться в этом самостоятельно очень сложно. Поэтому небольшим компаниям, которые не сотрудничают с крупными организациями, больше подойдут другие режимы.

Топ-10 статей для бухгалтера:

Уведомление о переходе на УСН с 2023 года: как заполнить

Счет-фактура с 1 января 2023 года: бланк и образец заполнения

Доплата до МРОТ в 2023 году: как правильно оформить

Книга покупок и продаж в 2023 году: как вести и заполнять

ПВТР на 2023 год: как составить с учетом изменений в ТК РФ

Как оформить командировку в 2023 году: пошаговый алгоритм

Специальная оценка условий труда в 2023 году

Заявление на патент для ИП на 2023 год: образец заполнения

Полный список документов при увольнении сотрудника в 2023 году

Трудовой договор с сотрудником: образец 2023 года

УСН

Упрощенный налоговый режим ориентирован в основном на малый и средний бизнес. Перейти на него вправе компании и ИП, которые соответствуют требованиям:

• максимальный штат работников в течение налогового периода — 130 человек;

• ограничение по доходам: для пониженной ставки — до 188,55 млн руб., для повышенной — не более 251,4 млн руб. нарастающим итогом с начала года;

• максимальная остаточная стоимость ОС — 150 млн руб.;

• отсутствие филиалов и обособок;

• доля участия других организаций в уставном капитале — не больше 25 %.

Не могут перейти на УСН страховщики, нотариусы, владельцы ломбардов, небанковских кредитных компаний и пр. В 2023 г. в перечень попали компании или ИП, деятельность которых связана с производством изделий из драгметаллов или с их реализацией.

Эти документы пригодятся в работе

Условия налогообложения:

• Объект налогообложения — «Доходы» и Доходы минус расходы».

• Налоговая ставка: пониженная ставка 6 % для объекта «Доходы» и 15 % для «Доходы минус расходы». При превышении установленных лимитов применяют повышенную ставку — 8 и 20 % соответственно.

• Налоговый период — квартал и год.

• Сроки уплаты налоговых платежей — до 28-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. Годовой УСН юрлицам нужно перечислить до 28 марта — для юрлиц, ИП — до 28 апреля.

Как налоговики проверяют тех, кто на упрощенке

Преимущества упрощенной системы:

• Возможность выбрать базу налогообложения и налоговую ставку.

• Простой и понятный учет.

• Не нужно платить НДС, налог на прибыль, имущество.

• Можно сочетать с иными налоговыми режимами, например, с патентом.

Из недостатков отмечают:

• Строгие лимиты по количеству наемных работников, доходам, стоимости ОС и видам деятельности.

• Запрет на открытие обособленных подразделений.

• Закрытый перечень расходов, что не позволяет учесть все затраты.

• Наличие обязательного минимального налога – его нужно платить даже в случае убытков.

• Проблемы при сотрудничестве с контрагентами, которым невыгодно работать без НДС.  

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог предназначен для производителей сельхозпродукции. Перейти на специальный налоговый режим могут ИП и юридические лица, чья деятельность вписывается в рамки ограничений:

• Общее — выручка от сельхоздеятельности должна составлять не менее 70 % в сумме общего дохода налогоплательщика.

• Дополнительный лимит для ИП и рыбохозяйственных компаний — штат наемных работников не должен превышать 300 человек.

Условия налогообложения:

• Налоговая ставка — 6 %. Но регионы вправе уменьшать ставку до минимума: например, в Московской области действует нулевая ставка.

• Налоговая база — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

• Налоговый период — календарный год, отчетный — полугодие.

• Сроки уплаты налога — до 28 марта года, который следует за отчетным.

Кроме того, плательщики ЕСХН должны перечислять НДС, если их доходы превысили 60 млн руб. по итогам предыдущего года.

Преимущества ЕСХН:

• Сниженная налоговая нагрузка — не нужно перечислять налоги на прибыль и имущество, которое используется в сельхоздеятельности. ИП могут не платить НДФЛ.

• Упрощенное ведение учета и отчетности.

• Возможность выбора — работать с НДС или без данного налога.

• Можно совмещать с другими налоговыми режимами.

В числе недостатков налогового режима:

• Кассовый метод признания доходов.

• Строгие требования к структуре выручки — не менее 70 % должно поступать от сельхоздеятельности.

• Ограничение по статьям затрат.

Узнать все о ЕСХН

ПСН 

Патентная система налогообложения представляет собой льготный режим, разработанный специально для индивидуальных предпринимателей. ИП платит фиксированную сумму, взамен получая патент — документ, который дает право заниматься определенным видом деятельности. Стоимость патента, который можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев, заменяет все иные налоги. Как считать стоимость патента — новое от ФНС>>>

Чтобы перейти на ПСН, предприниматели должны соответствовать условиям:

• Штат наемных сотрудников — не более 15 человек.

• Доход по итогам года — не более 60 млн руб.

• Подходящий вид деятельности — полный список содержится в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Как правило, это розничная торговля, услуги, мелкое производство.

Преимущества ПСН:

• Сниженная налоговая нагрузка, которая ограничивается стоимостью патента.

• Отсутствие налоговой и бухгалтерской отчетности.

• Возможность совмещения с иными налоговыми режимами, например, с УСН.

• Можно приобрести несколько патентов и на любой срок в пределах одного года.

В числе недостатков:

• Наличие лимита на сумму дохода и количество наемных работников — при их превышении право на применение ПСН исчезает.

• При утрате возможности пользоваться патентом из-за превышения лимита ИП автоматически переводят на ОСНО, если он ранее не подал заявление о переходе на другой режим.

• Отсутствие влияния дохода на сумму налога — даже если ИП ушел в глубокий минус, стоимость патента ему не возместят.

Сумма налога по патенту ИП зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода, ставки налога по ПСН и срока действия патента. Размер потенциально возможного годового дохода регионы могут установить в зависимости от территории, где ведется деятельность. Потенциально возможный годовой доход по регионам и видам деятельности смотрите в справочнике>>

Скачать справочник

НПД

Налог на профессиональный доход предназначен специально для самозанятых — физических лиц, которые работают «на себя», не привлекая наемных работников. Обычно это домашние кондитеры, мастера маникюра, фотографы, фрилансеры и представители других профессий, которые не желают регистрироваться в качестве ИП, но хотят «выйти из тени». Смотрите, как ФНС проверяет самозанятых и чем это заканчивается>>>

Проверяйте контрагентов-физлиц перед заключением с ними сделок. Это поможет избежать неприятностей с налоговиками. ФНС проверяет сделки, которые компании заключают с физлицами по своим алгоритмам. Узнать, как вашу сделку с физлицом видит налоговая, можно с помощью сервиса «Главбух.Контрагенты».

Проверить физлицо по ИНН бесплатно

В качестве налогоплательщика на НПД могут выступать и ИП, если они подходят под ограничения: 

• Отсутствие работников, которые наняты по трудовому договору.

• Сумма годового дохода — не более 2,4 млн руб.

• Виды деятельности — нельзя заниматься реализацией маркированной и подакцизной продукцией.

• Виды продукции — можно продавать товары, выполненные индивидуально, на заказ, а не готовую продукцию. 

Самозанятые платят лишь один налог — на профессиональный доход. Условия налогообложения:

• Налогооблагаемая база — доходы.

• Налоговая ставка — 4 % для доходов, полученных от физ. лиц, 6 % для доходов от юрлиц.

• Налоговый период — месяц.

• Сроки уплаты налога — до 28-го числа месяца, который следует за отчетным.

Преимущества НПД:

• Сниженная налоговая нагрузка — ИП не нужно платить НДФЛ и НДС по внутренним операциям и перечислять страховые взносы.

• Отсутствие отчетности.

• Можно работать без кассы.

• Платежи рассчитывают автоматически.

• Не нужно подавать декларацию.

Из недостатков отмечают:

• Уменьшение размера будущей пенсии, поскольку отсутствуют страховые взносы. Решение проблемы — добровольное перечисление платежей.

• Недоверие контрагентов — статус самозанятого, плательщика НПД может беспокоить партнеров. Чтобы избежать подобных проблем, предложите внести дополнительные пункты при составлении договора. 

Изменения для бухгалтера в 2023 году

Эксперты Системы Главбух подготовили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые заработают с 2023 года. Есть очень приятные изменения! Справочник поможет быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.

Скачать справочник с изменениями