Земельный налог в 2023 году: изменения, срок уплаты

ФНС утвердила новые форматы документов, изменила платежки и КБК, вернула ежеквартальную отчетность по земельному налогу. Но есть и хорошая новость: в 2023 году не стали увеличивать кадастровую стоимость, то есть размер налога остался на уровне 2022 года.

Кто должен платить земельный налог в 2023 году

Изменение № 1: кадастровая стоимость для исчисления земельного налога

Госдума приняла решение об отказе от повышения кадастровой стоимости в 2023 году (п. 17, 18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 закона № 67-ФЗ от 26.03.2022). Сама стоимость в ЕГРН может вырасти, но налоговая база приравнивается к значению 2022 года.

Плательщик должен сравнить кадастровую стоимость 2022 и 2023 года, а также проверить характеристики своего участка. Налоговую базу необходимо определять по следующей схеме:

Такие разъяснения приведены в информации ФНС от 16.02.2023 и письме ФНС № БС-4-21/1327@ от 06.02.23.

Изменение № 2: новые форматы сообщений по земельному налогу

ФНС ежегодно делает рассылку в адрес юрлиц о сумме земельного налога за прошедший год. В 2023 году уведомления составляются в новом формате, утвержденном приказом ФНС № ЕД-7-21/667 от 16.07.2021.

Если плательщик не получил от ФНС уведомления с суммой налога, он сам должен направить сообщение о наличии облагаемого объекта. А если обнаружил ошибку в расчетах налоговиков, необходимо направить пояснение со своими расчетами и аргументами. С 1 января 2023 года действуют новые форматы:

• Сообщения о наличии налогооблагаемого объекта. Формат утвержден приказом ФНС № ЕД-7-21/741 от 10.08.2022.

• Пояснения о наличии ошибок в уведомлении ФНС о сумме налога. Формат утвержден приказом ФНС № ЕД-7-21/247 от 30.03.2022.

Новые форматы используются при отправке сообщения или пояснения в электронном виде. Если пояснение составляется в виде бумажного документа, необходимо использовать форму из письма ФНС № БС-4-21/2688 от 05.03.2022.

Изменение № 3: новый порядок уплаты земельного налога

Земельный налог вошел в систему единого налогового платежа с 1 января 2023 года. Авансовые и налоговые платежи необходимо отправлять не на КБК земельного налога, а на баланс единого налогового счета. Для этого в платежках необходимо указывать новый КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Скачать образец платежки

С баланса ЕНС налоговики переведут сумму на КБК земельного налога. Для этого плательщик должен ежеквартально сдавать новую отчетность — налоговое уведомление, о нем расскажем ниже.

Существует альтернативный вариант без отправки уведомлений. В итоге в 2023 году земельный налог можно перечислять одним из вариантов:

Изменение № 4: новая отчетность по земельному налогу

С 2021 года декларация по земельному налогу была отменена. В 2023 году отчетность по данному налогу вернулась, причем не в ежегодном, а ежеквартальном формате. Она связана с переводом земельного налога в систему ЕНП.

Одна из обязанностей плательщика ЕНП — сдать налоговое уведомление с суммой авансового платежа или налога. Уведомление необходимо сдавать в двух случаях:

1. Срок платежа по налогу наступает раньше срока отчетности,

2. Отчетность по налогу отсутствует.

У земельного налога отчетность отсутствует, поэтому ежеквартально в срок до 25-го числа владелец участка обязан отчитываться в ФНС о сумме авансового платежа. А по окончании года в уведомлении необходимо указать сумму доплаты налога за год. В 2023 году с учетом переносов уведомления необходимо отправлять в следующие сроки:

Существует переходный вариант — перечислять налог обычными платежками с заполнением всех бюджетных полей. Такая платежка выполняет функции уведомления, поэтому отправлять его в виде отдельного документа не требуется.

Изменение № 5: новые сроки уплаты земельного налога

В 2023 году земельный налог уплачивается в новые сроки, изменение вступило в силу с 1 января. Новая платежная дата для авансов — 28-е число по окончании квартала. Налог за год необходимо уплатить до 28-го февраля. В 2023 году с учетом переносов действуют следующие сроки:

Изменение № 6: новые реквизиты для уплаты земельного налога

С 1 января 2023 года налоговые платежи необходимо адресовать новому получателю. Вместо реквизитов своей инспекции необходимо указывать данные единого платежно-расчетного центра ФНС в Тульской области:

Сохранить реквизиты

Такие реквизиты необходимо приводить в платежках при уплате налога через ЕНП или платежкой вместо уведомления.

Изменения для бухгалтера в 2023 году

Редакция журнала «Главбух» написала статью про изменения в налогах, взносах, трудовом законодательстве с 2023 года. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые заработают с 2023 года. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.

Скачать таблицу изменений – 2023

Скачать справочник бухгалтера