6-НДФЛ: как отразить доход в натуральной форме?

Не прошло и полугода с момента первых слухов о новой форме отчетности 6-НДФЛ и вот уже подошло время разбирать первые сложные моменты, с которыми столкнулись налоговые агенты. Федеральная налоговая служба решила посвятить отдельное письмо ответу на вопрос: каким образом в расчете можно и нужно отражать операции по выплате дохода в натуральной форме. Доступно описанный на примерах алгоритм прописан в документе от 28.03.16 № БС-4-11/5278.

Для чего и когда заполняется 6-НДФЛ?

Отчетными датами, на которые заполняется форма 6-НДФЛ, являются 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Напомним, что Раздел 1 обсуждаемой формы должен заполняться нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и, соответственно, год.

При этом Раздел 2 за каждый конкретный отчетный период (то есть квартал) отражаются только те проведенные операции, которые имели место в течение трех последних месяцев этого конкретного периода.

Таким образом, получается, что показатели, отраженные в строке 020 Раздела 1 не соответствуют суммовому показателю строк Раздела 2 обсуждаемого расчета 6-НДФЛ.

Кратко описывая другие строки, отведенные под требуемые данные, следует отметить, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» должна содержать значения кодов видов вычетов налогоплательщика. Коды можно посмотреть в Приказе, утвержденном Федеральной налоговой службой от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@.

Далее:

• Заполнение строки 100 производится с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса.
• Заполнение строки 110 происходит на основании положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса.
• В строку 120 данные вносятся с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Как отразить доход в натуральной форме?

Авторы письма для наглядности решили на примере показать, как именно необходимо заполнять отдельные строки при выплате работнику дохода в натуральной форме.

Допустим, обсуждаемый вид дохода был выплачен сотруднику 1 марта текущего года.

Значит, эту операцию необходимо отразить в строках 020, 040, 080 Раздела 1, а также в строках 100 — 140 Раздела 2 формы 6-НДФЛ, формируемой за I квартал 2016 года.

Каким же образом данная операция может быть отражена в Разделе 2? Согласно рекомендациям, содержащимся в документе, алгоритм действия таков:

• в строке 100 «Дата фактического получения дохода» должна быть указана дата фактической выплаты дохода, то есть 1 марта;
• в строке 110 «Дата удержания налога» также проставляется 1 марта 2016 года;
• в строке 120 «Срок перечисления налога» необходимо проставить уже 2 марта;
• в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» вписывается соответствующий суммовой показатель;
• ну а в строке 140 «Сумма удержанного налога» следует проставить ноль.

Остались вопросы? Посмотрите видеозапись вебинара с Марией Заруцкой. Там кратко, четко, на примерах вы найдете ответы на множество вопросов по заполнению формы 6-НДФЛ.