Какую налоговую ставку применять, переезжая в другой регион?

Если вы — предприниматель, да еще и упрощенную систему налогообложения применяете, к любым перемещениям нужно отнестись серьезно. Естественно, речь не об обычных поездках по делам или на отдых, а о более глобальных шагах, например, о переезде в другой регион. Если «упрощенщику» срочно пришлось менять место жительства, как быть с налоговой ставкой? Особенно, если на новом месте действуют совершенно другие условия?

Чтобы найти ответ на этот вопрос, необходимо подробно изучить очередное письмо Министерства финансов от 09.03.16 № 03-11-11/13037.

В документе поясняется, что если переезд в регион, на территории которого действуют другие ставки единого налога по УСН, произошел в течение календарного года, то рассчитывать сумму налога необходимо по ставке, действующей на новом месте жительства. А как быть с авансовыми платежами, которые уже были уплачены на прежнем месте? Несмотря на то, что рассчитаны они были по другой ставке, пересчитывать их не надо.

Разберем на примере...

Чтобы лучше понять, как работает эта схема, необходимо представить себе следующую ситуацию:

Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», был зарегистрирован в регионе, где налоговая ставка составляла 3%. В середине года он решается на переезд в другой регион, где налоговая ставка выше в два раза и составляет уже 6%.

Имеется авансовый платеж, который был исчислен по действующей на тот момент трехпроцентной налоговой ставке.

Так вот, после переезда предпринимателю не нужно пересчитывать суммы данного авансового платежа, даже если он был поставлен на учет в налоговую по новому месту жительства.

Чиновники ссылаются на Налоговый кодекс

Разбирая данную ситуацию, Минфин напоминает, что порядок исчисления и уплаты единого налога в рамках УСН установлен статьей 346.21 Налогового кодекса. В пункте 3 указано, что предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы», должны по окончании каждого отчетного периода исчислить сумму авансового платежа по налогу.

Расчеты учитывают ставку налога и фактически полученные доходы, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, а также девяти месяцев.

При этом учитываются также ранее исчисленные суммы авансовых платежей. Они же принимаются в расчет при формировании сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и сумм налога за год.

Где «родился», там и пригодился...

Кроме того, специалисты ведомства подчеркивают, что уплата налога и авансовых платежей производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. То есть, если предприниматель место жительства меняет, то вполне логично, что сумма налога будет исчисляться, исходя из налоговой ставки, действующей на территории нового места жительства на последний день налогового периода, за который подается налоговая декларация. Получается, декларацию он подает по новому месту жительства, учитывая ранее рассчитанные суммы авансового платежа, которые были выплачены до снятия с налогового учета.