Правила ведения Книги учета доходов и расходов при УСН в 2017 году

Индивидуальные предприниматели и компании на УСН, а также ЕСХН, ведут в обязательном порядке Книгу учета доходов и расходов — это главный регистр их налогового учета, на данных из которого основан расчет подоходного налога и заполнение налоговой декларации. Стоит отметить, что для ЕНВД и компаний на основном налоговом режиме документ необязателен, что предусмотрено ст. 346.24 НК РФ. Налоговики очень требовательны к этому аспекту деятельности компаний и ИП, потому вести Книгу доходов/расходов нужно внимательно и аккуратно. Штраф за отсутствие Книги у предпринимателей составляет 200 рублей, компаниям же придется раскошелиться на 10 тысяч рублей.

Общие понятия о КУДиР

Каждый налоговый период (новый календарный год) следует начинать с оформления новой Книги учета доходов/расходов. Допускается ведение Книги как письменно на бумаге, так и в электронном формате, но по итогам налогового (отчетного) периода, то есть по окончании года следует из компьютера документ распечатать и подшить. Книга прошивается, листы нумеруются, на последнем указывается количество страниц Книги, ставится подпись руководителя компании или ИП (п. 1.5 Приказа Минфина России от 22.10.2012 №135н). Если компания или ИП отказались от использования круглой печати, что вполне допустимо законом, то и в Книге печать не нужна.

Книгу учета доходов/расходов не нужно сдавать в Налоговую инспекцию, более того, с 2013 года не требуется и ее заверение у налоговиков.

Хранить подшитые и заверенные руководителем Книги следует в течение 4 лет, а налоговикам представлять по первому их требованию.

Программа Бухсофт «Упрощенная система» позволяет КУДиР 2017 скачать в электронном виде.

Несколько слов о КУДиР в обособленных подразделениях компании

Многие бухгалтеры задаются вопросом нужно ли новую КУДиР на 2017 год вести обособленным подразделениям компании? Отчетность при УСНО, а именно декларации и КУДиР, должно вести головное подразделение в целом по всей деятельности компании, отдельное формирование отчетности по доходам ОП не требуется.

Более того, для ОП не предусмотрено открытие своего расчетного счета, поскольку в таком случае подразделение приобретает статус филиала компании и данные о нем должны вносится в ЕГРЮЛ. Все это в итоге чревато тем, что компания утратит право применять упрощенный режим и будет принудительно переведено на общую систему налогообложения.

С 2016 года согласно новым требованиям Федерального закона от 06.04.2015 №84-ФЗ, компании на УСН имеют право открывать представительства, которые являются разновидностью ОП, но также не образуют отдельное юридическое лицо, а значит, и вести КУДиР, бухучет и заполнять налоговую отчетность им не нужно.

У ИП все еще проще. Предприниматель, являясь физлицом, имеет право открывать ОП, называя их как угодно. На такие подразделения (а это могут быть несколько торговых точек, ларьков или кафе) в этом аспекте деятельности не распространяются нормы Налогового и Гражданского кодекса РФ, это все также деятельность одного индивидуального предпринимателя, а значит, и КУДиР вести требуется в единственном экземпляре.

Новая КУДиР на 2017 год — какие изменения внесены законом?

Изменения в ведение Книги учета доходов/расходов внесены приказом Минфина РФ от 07.12.2016 №227н. На ресурсе официальной правовой информации приказ был опубликован 30 декабря 2016 года и согласно законодательным положениям, вступает в силу через месяц после этого срока, но не ранее 1-го числа следующего отчетного периода по упрощенному налоговому режиму. То есть с 1 января 2018 года. Стоит отметить, что в Налоговый кодекс страны были внесены изменения, и они уже давно действуют, собственно, ради которых и потребовалось утверждать обновленный бланк Книги. Скорее всего, по данному нюансу главные финансисты еще дадут официальные разъяснения. Тем не менее, порядок заполнения КУДиР изменился с 1 января 2017 года.

В первую очередь, изменения в документе относятся к упрощенцам на 6%, то есть тех, кто уплачивает с позапрошлого года торговый сбор (ст. 411 НК РФ).

Для них в Книге доходов и расходов при УСН 2017 бланк дополнен новым разделом V, в котором следует отражать суммы уплаченного торгового сбора. На эту сумму согласно положениям пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ производится уменьшение суммы налога/авансового платежа компаниями на УСНО.

Других существенных изменений в новой КУДиР 2017 не предусмотрено. Разве что убраны некоторые абзацы из Порядка заполнения документа и, как было отмечено выше, теперь согласно пп. 1, 2 п. 2 Приказа Минфина от 07.12.2016 N 227н Книгу не нужно обязательно заверять круглой печатью, то же правило действует, кстати, и при исправлении ошибок в документе.