Журнал учета счетов-фактур 2017 должны подавать в Налоговую инспекцию по месту учета компании и ИП, не уплачивающие НДС
Журнал учета счетов-фактур 2017 должны подавать в Налоговую компании и предприниматели, не уплачивающие НДС и не являющиеся налоговыми агентами по НДС, но получающие и выставляющие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах иных лиц посредством заключенных договоров. Если коротко: журнал сдают посредники (агенты, комиссионеры, экспедиторы, застройщики), которые часто являются спецрежимниками на УСН, ЕНВД и ЕСХН.
Разберемся, когда и с какими нюансами необходимо сдавать журнал учета счетов-фактур в 2017 году.
Программа для счетов-фактур «Бухсофт: Предприятие» обеспечивает грамотный, комплексный, автоматизированный учет покупок и продаж в одном месте.
Разъяснения Минфина для экспедиторов
Правила ведения обсуждаемого регистра не предусматривают заполнение данного журнала экспедиторами, деятельность которых ведется в интересах иного лица. Министерство финансов в письме от 12.01.2017 №03-07-09/566 дало по этому поводу разъяснения.
Чиновники разобрали порядок заполнения граф 14 и 15 первой и второй частей регистра. Так, в первой части журнала в данные графы экспедитор должен перенести сведения из граф 9 и 8 строки «Всего к оплате» полученного счета-фактуры о стоимости услуг. Во второй части журнала в графах 14 и 15 нужно прописать данные из граф 9 и 8 строки «Всего к оплате» выставленного от продавца счета-фактуры. Таким образом, по этим графам и в первой, и во второй частях журнала данные будут одинаковыми.
Куда сдавать регистр?
Журнал нужно представить в налоговую инспекцию по месту регистрации компании или коммерсанта.
Сведения подаются только в электронном виде по ТКС или через официальный сайт налоговиков и подтверждаются ЭЦП.
Срок сдачи журнала счетов фактур 2017
Журнал учета счетов-фактур в 2017 году ведется посредником в тех кварталах, когда эти первичные документы получались или выставлялись им.
- Так, за I квартал 2017 года журнал подается не позднее 20 апреля;
- За II квартал — не позднее 20 июля 2017 года;
- За III квартал — не позднее 20 октября 2017 года.
Как оформлять регистр?
Примечательно, что Постановление Правительства РФ об унифицированных формах, требуемых для учета НДС, не запрещает ведение журнала счетов-фактур в бумажном виде. Но поскольку подача его, как уже было отмечено, строго электронная, то посредникам-неплательщикам НДС проще и удобнее вести регистр изначально в электронном формате.
Воспользуйтесь возможностями системы Бухсофт Онлайн для удобного ведения журнала регистрации счетов-фактур УСН (Агенты) в электронном виде.
Нет правил без исключений — журнал счетов-фактур при УСН в 2017 году
Еще одно разъяснение Минфин РФ привел в своем письме от 31.10.16 №03-11-11/63683. Вопрос был следующий: продавец и агент на УСН договорились о не выставлении счета-фактуры. Агент при этом выступал в качестве покупателя для физического лица-принципала. Следовательно, и физлицу счет-фактура тоже не выставлялся. Нарушил ли агент-упрощенец законодательные положения, не представив налоговикам журнал учета счетов-фактур в отношении конкретно этой операций покупки?
Чиновники министерства пояснили, что нарушением это не является.
При условии, что покупатель не уплачивает НДС, он вправе оформить с продавцом совместное решение о не выставлении друг другу счетов-фактур.
Исходя из этого, и покупателю-агенту не нужно вести регистр в отношении процедуры покупки для физлица.
Если в журнале обнаружена ошибка
Посредники, не уплачивающие НДС, могут столкнуться с проблемой обнаружения ошибки уже после сдачи налоговикам журнала учета счетов-фактур. Требуется ли при этом подавать корректирующий регистр в ИФНС? Следует отметить, что законом не обозначены положения об обязательном представлении исправленного журнала в Налоговую. Тем не менее, сделать это никому не помешает. Для исправления регистра нужно аннулировать запись с ошибочным счетом-фактурой. Для этого стоимость товара и сумму налога по нему отразите в виде знака «-». Откорректированный счет-фактуру внесите в журнал со знаком «+».
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы "БухСофт"