Урок экономии: как «совмещенцу» уменьшить налоги на страховые взносы?

Разумный подход к налоговым тратам — один из наиболее эффективных способов сэкономить имеющиеся средства. Однако, здесь стоит быть особенно аккуратным, так как, один неверный шаг и экономия может превратиться в серьезное нарушение, влекущее за собой гораздо более серьезные расходы.

Для тех, кто совмещает единый налог на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения, Минфин подготовил очередные разъяснения, касающиеся законных способов уменьшения налогов на уже уплаченные страховые взносы.

Обратите внимание, что наша программа «БухСофт: Упрощенная система» идеально подходит для ведения бухгалтерии тех предпринимателей, кто совмещает УСН и ЕНВД.

Вопрос ребром

Если уж разбираться в ситуации, стоит представить ее себе более подробно. Скажем, некий предприниматель удачно совмещает два наиболее популярных налоговых режима — ЕНВД и УСН. Штат сотрудников, состоящих с индивидуальным предпринимателем в отношениях, регламентируемых трудовым договором, занят исключительно на «вмененной» деятельности. Возникает вопрос: а есть ли законная возможность уменьшить сумму «упрощенного» налога на весь объем страховых взносов, которые были уплачены предпринимателем за себя? И есть ли здесь какие-то ограничения?

Чиновники однозначно считают, что такое уменьшение возможно и безо всяких ограничивающих условий. Свое мнение они высказывают в письме от 25.05.16 № 03-11-11/29929.

В чем суть?

На сегодняшний день все ИП, применяющие «вмененку», имеют право уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, перечисляемых на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такая возможность прописана в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Правда, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса разрешает сделать это не более чем наполовину.

При этом если верить письму Минфина России от 24.06.15 № 03-11-11/36589, определение КС РФ от 29.03.16 № 697-О, индивидуальный предприниматель, имеющий наемных сотрудников, никак не может учесть при расчете ЕНВД страховые взносы. Речь, разумеется, о тех взносах, которые он уплачивает, так сказать, на себя.

В то же время, право уменьшать единый налог на полную сумму обсуждаемых фиксированных взносов в Пенсионный фонд, и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, имеется у применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы». Данное право регламентируется пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что предприниматель, совмещающий эти два налоговых режима, и не использующий наемный труд в «упрощенной» деятельности, может уменьшать сумму единого налога по УСН с объектом «доходы», на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.

Стоит напомнить, что, совмещая ЕНВД и УСН, предприниматели обязаны постоянно вести раздельный учет всего, что касается собственности, договорных и налоговых обязательств, а также хозяйственной деятельности. Эта обязанность зафиксирована в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса.