Во сколько обойдется забывчивость для налогоплательщиков сегодня? Часть 2

В предыдущем материале («Во сколько обойдется забывчивость для налогоплательщиков сегодня? Часть 1») мы начали рассматривать довольно неоднозначный вопрос: когда необходимо платить пени за просрочку налогов и в каких случаях уплаты можно избежать. Предлагаем продолжить рассматривать наиболее сложные ситуации и напоминаем, что согласно действующему законодательству за каждый день просрочки налогоплательщики обязаны заплатить пени в размере 1/300 ставки Центробанка от суммы задолженности.

Наказание за неуплату наказания

Кроме пени налогоплательщик, невнимательно отнесшийся к исчислению и уплате налогов, может «нарваться» еще и на штраф. Например, если компания сдала уточненную декларацию по НДС, а сумма налога к доплате была уплачена до того, как подали «уточненку». Рассчитать в этом случае пени самостоятельно довольно сложно. Могут ли организацию за это наказать и каким образом?

Тут алгоритм выглядит следующим образом: налоговики проведут камеральную проверку уточненной декларации. После этого они вполне могут оштрафовать налогоплательщиков за просрочку уплаты налога.

Подача «уточненки» освобождает налогоплательщика от ответственности. Правда, если до ее представления он успел уплатить недостающую сумму налога и набежавшие пени.

Если уплачен только налог, а пени не погашены — значит, никакого повода для освобождения от штрафа нет. И судебная практика это подтверждает. Подача уточненной декларации в этом случае может смягчить наказание и размер штрафа будет меньше.

Пени для налогового агента

Тем, кто является фактическим налоговым посредником, то есть налоговым агентом, также могут быть начислены пени. За что? Предположим, что компания уволила сотрудника и только после этого обнаружила, что когда-то забыла удержать НДФЛ с части выплаченного ему дохода. В этом случае с нее запросто могут взыскать пени и решения судов это подтверждают.

Компании же необходимо до 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, уведомить бывшего работника и налоговиков о невозможности удержать налог и о его сумме. С этого момента обязанность перечислять налог перекладывается на плечи уволенного сотрудника. Сделать это он должен не позже 15 июля года, следующего за истекшим годом.

Пени же будут начисляться налоговому агенту за весь период: с момента, когда он обязан был удержать и перечислить налог и до 15 июля следующего года.

Если же в данном вопросе наметятся разногласия, в качестве руководства к действию нужно рассматривать акты высших судебных органов.

Надо ли платить пени по «уточненке», поданной после выездной проверки?

Ситуация, когда результатом выездной налоговой проверки может стать отказ компании в принятии к вычету НДС за I квартал 2015 года. Допустим, заявили вычет в одном квартале, тогда же оформили счет-фактуру, а товар поступил только в следующем. Налоговая успела начислить конторе и штраф, и пени. Как только налоговики вынесли решение, уточненная декларация подана. Штраф уплачен. На что в этом случае рассчитывает налогоплательщик? На то, что Налоговая пересчитает сумму пеней с учетом уменьшения срока недоимки по уточненной декларации. Но такие надежды беспочвенны.

Даже сами налоговики признались, что суммы пеней по акту не пересматриваются.

Тут, увы, ИФНС полностью правы, никаких противоречащих их решениям норм в законодательстве просто нет. Этой же позиции придерживаются и судьи.