В декларации по УСН отражаются суммы целевого финансирования и аналогичных поступлений. Порядок заполнения зависит от вида полученных средств и условий их использования. Расскажем, как заполнить раздел 3 декларации по УСН.
Целевое финансирование и аналогичные поступления отразите в разделе 3 декларации по УСН. Нецелевые поступления от государства включите в доходы, а в разделе 3 не отражайте.
Декларацию по УСН надо сдавать по новой форме. Декларацию по налогу на УСН по итогам года обязаны сдавать
Как составить декларацию по УСН
Раздел 3 декларации по УСН: порядок заполнения
В разделе 3 отражаются суммы целевого финансирования и стоимость имущества, полученного в виде государственной помощи:
-
Суммы поступлений отчетного периода,
-
Суммы, полученные в предыдущих годах, срок использования которых еще не истек.
Графы раздела 3 заполняются следующими данными:
-
Графа 1 — код вида полученных средств. Перечень кодов приведен в приложении 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС № ЕД-7-3/958 от 25.12.20.
-
Графы 2 и 5 — дата получения средств и срок их использования. Срок использования устанавливается отправителем средств. Если срок использования не установлен, графы 2 и 5 не заполняются.
-
Графы 3 и 6 — сумма денежных средств или стоимость имущества, а также сумма средств или стоимость имущества с неистекшим сроком. В графах 3 и 6 отражаются поступления текущего периода, а также средств полученных в прошлых периодах с неистекшим или неустановленным сроком.
-
Графы 4 и 7 — суммы средств, использованных по назначению и не по назначению. Средства, использованные не по назначению, необходимо включить в состав доходов в момент, когда были нарушены условия использования.
Раздел 3 декларации по УСН: пример заполнения
Как заполнить раздел 3 декларации по УСН при получении субсидии
Порядок заполнения граф зависит от того, какие субсидии были получены:
-
Целевые,
-
Нецелевые,
-
Субсидии МСП.
Целевые субсидии
В разделе 3 отражаются следующие субсидии:
-
Использованные по целевому назначению.
-
Использованные в установленный срок, если установлен срок использования.
Если средства использованы не по назначению или с нарушением установленного срока, необходимо заполнить не только раздел 3, но еще и отразить доходы в разделах 2.1.1, 2.1.2, 2.2.
В таблице показан порядок заполнения граф раздела 3 в зависимости от условий получения и использования субсидии:
|
Графа 2 |
Графа 5 |
Графа 3 |
Графа 6 |
Графа 4 |
Графа 7 |
|
Целевая субсидия с установленным сроком получена в отчетном периоде, использована по назначению |
|||||
|
Дата получения |
Срок использования |
Полученная сумма |
Прочерк |
Израсходованная сумма |
Прочерк |
|
Целевая субсидия с установленным сроком получена в отчетном периоде, частично использована по назначению, срок использования не истек |
|||||
|
Дата получения |
Срок использования |
Полученная сумма |
Неиспользованный остаток |
Сумма, израсходованная в отчетном периоде |
Прочерк |
|
Целевая субсидия с установленным сроком получена в отчетном периоде, частично использована по назначению, срок использования истек |
|||||
|
Дата получения |
Срок использования |
Полученная сумма |
Прочерк |
Израсходованная сумма |
Неиспользованный остаток |
|
Субсидия получена в прошлом году, использована по назначению, срок не нарушен |
|||||
|
Дата получения |
Срок использования |
Остаток, перешедший с прошлого года |
Прочерк |
Сумма, израсходованная в отчетном периоде |
Прочерк |
|
Субсидия получена в прошлом году, не использована, срок истек |
|||||
|
Дата получения |
Срок использования |
Остаток, перешедший с прошлого года |
Прочерк |
Прочерк |
Неиспользованный остаток |
|
Целевая субсидия использована не по назначению |
|||||
|
Дата получения |
Срок использования |
Полученная сумма |
Прочерк |
Прочерк |
Сумма, использованная не по назначению |
Нецелевые субсидии
Нецелевые поступления не отражаются в разделе 3. Они приводятся в декларации по УСН в следующем порядке:
-
Если полученные средства являются доходом, они отражаются в разделах 2.1.1, 2.1.2, 2.2 вместе с другими доходами.
-
Если полученные средства перечислены в ст. 251 НК и не относятся к целевым поступлениям, они не отражаются в декларации. Например, в декларации по УСН не приводились суммы государственной помощи, полученной в связи с коронавирусом.
Субсидии МСП
Средства, выделенные в рамках поддержки предпринимательства и содействия занятости, не являются целевыми, поэтому не приводятся в разделе 3. Они отражаются в разделах 2.1.1, 2.1.2, 2.2 вместе с другими доходами. Порядок отражения зависит от объема использованных средств и срока использования:
|
УСН с объектом «доходы» |
УСН с объектом «доходы минус расходы» |
|
Субсидия получена в отчетном периоде, но не использована, срок еще не истек |
|
|
Субсидия не отражается в декларации |
|
|
Субсидия получена в отчетном периоде, использована полностью или частично, срок не нарушен |
|
|
Отразить израсходованную сумму в доходах. Срок отражения – дата оплаты расходов |
На дату оплаты расходов отразите в декларации полученный доход и расходы, произведенные за счет субсидии |
|
Субсидия не израсходована в течение двух лет |
|
|
Отразите в декларации неиспользованный остаток. Срок отражения – последнее число года, в котором закончился срок использования средств |
|
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
Изменения для бухгалтера в 2024 году
Редакция журнала «Главбух» написала статью про перемены, которые ждут бухгалтеров в ближайшее время. А эксперты Системы Главбух составили удобный справочник по всем изменениям в вашей работе, которые запланированы в 2024 году. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.
