Согласно положениям Федерального закона РФ от 29.11.2014 №377-ФЗ компания, расположенная в Крыму, имеет право статус участника СЭЗ Республики Крым
Налоговая служба и Минфин РФ подготовили разъяснительные письма (письмо ФНС РФ от 03.02.2017 №БС-4-11/1933 и письмо Минфина РФ от 25.01.2017 №03-15-06/3687), которые дополнили ответы по вопросам применения пониженных тарифов страховых взносов участниками Свободной экономической зоны (далее — СЭЗ) на территории Республики Крым. Разберем разъяснения чиновников подробнее.
Уплата страховых взносов 2017 — важная задача любого работодателя, обеспечить оперативность и корректность их исчисления позволяет программа Зарплата и кадры от Бухсофт.
Общие сведения
Согласно положениям Федерального закона РФ от 29.11.2014 №377-ФЗ (далее — Закон №377-ФЗ) компания, расположенная на территории Крымской республики, может получить статус участника СЭЗ Республики Крым. Данный статус дает право уплачивать страховые взносы в Крыму по пониженным тарифам. О том, что компания имеет право применять пониженный тариф взносов на страхование, делается запись в Едином реестре участников СЭЗ, потому, подтвердить такое право можно выпиской из Реестра.
Разъяснения Налоговой службы РФ
В письме налоговиков от 03.02.2017 №БС-4-11/1933 обозначены пониженные тарифы страховых взносов, которые должны применять компании и коммерсанты после получения статуса участника СЭЗ:
- тариф на обязательное пенсионное страхование — 0,6%;
- тариф на обязательное социальное страхование — 1,5%
- тариф на обязательное медицинское страхование — 0,1%.
Согласно положениям Закона №377-ФЗ определено:
Уплата пониженных тарифов производится с первого числа месяца, наступающего за месяцем получения статуса участника СЭЗ.
Право применять пониженные тарифы дается на десятилетний срок с момента получения данного статуса.
Налоговики поясняют в своем письме, что компания может заключить и несколько соглашений об осуществлении деятельности в СЭЗ в течение 10-ти лет, соответственно, в этот период ею будут применять пониженные тарифы. В таком случае право уплачивать пониженные страховые взносы наступает с момента подписания самого первого договора после включения в Единый реестр участников СЭЗ.
Правда, имеются и исключения из правила. Так, если в момент заключения второго соглашения первое было уже расторгнуто либо закончился срок его действия, плательщик страховых взносов был исключен из Реестра участников СЭЗ. А значит, льготный период применения пониженных страховых взносов сроком на 10 лет следует исчислять со дня подписания второго договора, когда компания будет вновь включена в Реестр. При этом пониженные тарифы распространяются на участников СЭЗ, которые получили данный статус не позднее трех лет с момента создания свободной зоны.
Разъяснения Минфина РФ
Вышеописанные положения Налоговой службы РФ были согласованы с Министерством финансов России. В свою очередь, Минфин подготовил собственные разъяснения по обсуждаемому вопросу, изложив их в своем письме от 25.01.2017 №03-15-06/3687.
В обсуждаемом письме финансисты делают вывод, что пониженные страховые взносы, обозначенные статьей 427 НК РФ, применяются участниками СЭЗ только в отношении тех выплат, которые были ими начислены работникам-физлицам, занятым трудовой деятельностью по договору на территории Крымской республики.
Если работник находится за пределами СЭЗ (осуществляет деятельность в ОП за пределами Крыма), то компания-участник СЭЗ обязана применять при исчислении его страховых взносов обычные тарифы.
Пониженные тарифы, установленные статьей 427 НК РФ, в данном случае применять нельзя.
P.S.
Напомним, по каким тарифам начисляют страховые взносы обычные плательщики. В 2017 году тарифы не изменились в сравнении с прошлым годом и составили в ПФР — 22%, в ФОМС — 5,1%, в ФСС — 2,9%.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы "БухСофт"