Выбираем систему налогообложения для мини-гостиницы: ЕНВД

Начинать гостиничный бизнес «с нуля» — дело затратное, хлопотное и требующее грамотный подход ко всем аспектам этой интересной, но непростой деятельности.

Решив претворить в жизнь свое небольшое гостиничное дело, вам потребуется всесторонний учет в мини отеле. Программа «Бухсофт: Отель» обеспечит автоматизацию этого процесса и оперативное отражение всех необходимых сведений в одной удобной и функциональной системе.

Мы же сегодня затронем не менее сложный вопрос выбора — налогообложение в мини-гостинице. Пожалуй, именно для этого вида организации оптимально подходит применение единого налога на вмененный доход. Почему? Разберем ниже.

Общие требования к ЕНВД в гостиничном бизнесе

ЕНВД — один из специальных налоговых режимов, применяемых в РФ. Ранее законодатели хотели его отменить. Но Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ продлил срок "жизни" этого спецрежима еще на 5 лет (до 1 января 2021 года).

И сейчас в сфере гостиничного бизнеса он остается, пожалуй, одним из самых популярных, в случае, если речь идет о малом предпринимательстве. Стоит обратить внимание на то, что «вмененка» применяется далеко не в каждом субъекте РФ. Решение о применении данного налогового спецрежима для предпринимателей принимается на местах органами местного самоуправления. Они же издают соответствующий нормативный правовой документ. О том, применяется или нет на территории вашей деятельности ЕНВД, можно узнать в территориальном отделении ФНС РФ. И если ваше предприятие (в нашем случае, мини-гостиница) прописано в перечне видов деятельности, указанных в принятом местными самоуправлением правовом акте, то вы вправе выбрать «вмененку» в качестве системы налогообложения своего бизнеса.

Здесь, конечно, существуют свои ограничения. Так, в пункте 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ обозначены виды деятельности, на которые распространяется возможность применения ЕНВД. Среди прочих, в подпункте 12 обозначенной статьи НК РФ присутствует и гостиничный бизнес.

Важно отметить, что «вмененка» возможна только в том случае, если общая площадь для временного размещения и проживания постояльцев не превышает 500 квадратных метров.

В эту площадь согласно абзацу 39 статьи 346.27 НК РФ не входят помещения общего пользования (коридоры, бары, рестораны, сауны, душевые и другие), а также административно-хозяйственные помещения.

Помимо общей площади для временного размещения гостей, рассчитывая ЕНВД, важно обратить внимание и на такие показатели, как:

• Базовая доходность. Она согласно положениям пункта 3 статьи 346.29 НК РФ должна составлять не более 1000 рублей в месяц на 1 квадратный метр общей площади помещений для временного размещения и проживания.
• Коэффициент-дефлятор К1, согласно положениям пункта 4 статьи 346.29 НК РФ.
• Корректирующий коэффициент К2, согласно положениям того же пункта НК РФ.

Кстати, если вы также предполагаете разместить в своей мини-гостинице точку общепита (будь то столовая, кафе или целый ресторан), то она также будет подпадать под требования пункта 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ. Согласно подпункту 8 этой статьи НК РФ объект общепита будет являться отдельным видом деятельности, на который распространяется возможность применения ЕНВД. В данном случае тоже есть ограничение — применять «вмененку» можно, если площадь зала для обслуживания гостей составляет не более 150 квадратных метров.

Кстати, обратите внимание на существенную деталь: если вы решите реализовывать через объект общепита при гостинице продукцию собственного производства и являетесь на основании этого плательщиком единого сельхозналога, права на применение ЕНВД вы лишаетесь. Такие ограничения прописаны в пункте 2.1 статьи 346.26 НК РФ.

ЕНВД в гостиничном бизнесе: плюсы и минусы

Преимущества:

• Среди преимуществ ЕНВД для гостиниц малой категории стоит в первую очередь сказать, конечно, о простоте представления отчетной документации, а значит, можно значительно сократить затраты на фонд оплаты труда, высвобождая ненужные ставки.
• Также отпадает потребность в уплате налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавочную стоимость.
• Вы всегда вправе начать применять «вмененку» и также в любое время можете отказаться от нее, если по ряду причин она вам не подходит.
• ЕНВД совместим с иными формами системы налогообложения.
• Данная система — идеальное решение для ИП, поскольку значительно экономятся денежные средства, требуемые в иных вариантах на налоговое бремя, вызванное вычитанием страховых взносов.
• Среди плюсов ЕНВД следует отменить и фиксированную сумму налога, так, вы всегда имеете возможность скоординировать свои текущие и планируемые расходы.

Правда, последний плюс в равной степени станет минусом в «мертвый сезон», в периоды спада туристической активности «вмененку» даже при отсутствии выручки придется платить в том же размере.

Раз уж начали говорить о минусах ЕНВД, продолжим их рассматривать.

Недостатки:

• Применяя «вмененку», налогоплательщик не освобождается от иных видов платежей и налогов. Так, в стандартном формате придется вносить платежи в ФСС, уплачивать налоги на доходы физических лиц, земельный налог и многие другие, предопределенные гостиничным видом деятельности.
• Кроме того, важно будет следить за сохранением определенных законодательством рамок: не превышать требуемых площадей, а также сохранять определенное количество работников в штате (до 100 человек). В противном случае Налоговая в обязательном порядке заставит вас перейти на общий налоговый режим.
• Нельзя не отметить и еще один не очевидный, но неприятный момент: коэффициенты-дефляторы, применяемые при расчете ЕНВД, устанавливаются на государственном уровне, где, как известно, «любят» повышать бремя предпринимательской деятельности. На 2017 коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,798.

Советы по уменьшению размера ЕНВД

Уменьшить размер «вмененки» вполне реально в некоторых ситуациях. В частности, если ваша мини-гостиница работала не с начала квартала или функционировала неполный отчетный период (например, закрывалась на реновацию), учтите это в отчетной документации, чтобы снизить сумму налога. Если ваша гостиница малой категории оформлена в виде индивидуального предпринимательства, снизить сумму можно вычетом страховых взносов, уплачиваемых за предпринимателя, то есть за самого себя. 

Эти уменьшения единого налога легко отразить в учете "вмененщика" с помощью одной из бухгалтерских программ для ЕНВД.