6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: образец заполнения и срок сдачи с учетом переноса

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, – это ежеквартальная налоговая отчетность фирм и предпринимателей о налоге с денежных и неденежных вознаграждений, начисленных и выданных физлицам за отчетный период.

В текущем году изменение сроков может быть связано не только с переносами с выходных или праздничных дней, но и с карантинными мерами из-за эпидемии коронавируса. Получите всю необходимую информацию о сроках сдачи 6-НДФЛ в налоговом календаре от программы БухСофт. В нем вы также найдете сроки уплаты налогов и отчетности по любому виду деятельности, системе налогообложения и региону.

Узнать сроки сдачи 6-НДФЛ

Правильно заполнить 6-НДФЛ и своевременно сдать его в налоговую вам помогут наши справочники и образцы. Они спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:

Актуальная форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года (новый бланк) выглядит так:

Кто сдает отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года?

Отчитываются по налогу с вознаграждений физлицам следующие налоговые агенты:

1. Фирмы и их подразделения.

2. Предприниматели.

3. Самозанятые лица, которые ведут предпринимательскую деятельность без наемных сотрудников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т. д.

Отчитываться по выплатам физлицам и удержанному с них налогу, в том числе по форме 6-НДФЛ, за 1 квартал 2020 года необходимо, если выдали денежные или неденежные вознаграждения:

• сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;

• физлицам-исполнителям услуг или работ по договорам ГПХ;

• физлицам, владеющим исключительными правами на интеллектуальную собственность, с которыми заключены лицензионные договоры или договоры на отчуждение прав и т.д.

Новый срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них фирмы, предприниматели и «самозанятые» лица должны в течение года ежеквартально – не позднее последнего дня следующего месяца. Сдать годовой расчет нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Для сдачи 6-НДФЛ действует правило, согласно которому крайний срок представления отчета, выпадающий на нерабочий день, сдвигается на ближайшую следующую за ним рабочую дату. Но в 2020 году согласно указам Президента объявлены нерабочие дни  с 30 марта по 30 апреля. Они продлевают все сроки наравне с выходными и нерабочими праздничными днями (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Поэтому Правительство продлило для всех налоговых агентов срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года на 3 месяца. Поэтому крайний срок сдачи расчета с 30 апреля переносится на 30 июля 2020 года (п. 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409).

Почему крайний срок сдачи отчета переносится именно на 30, а не на 31 июля 2020 года? По общему правилу срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I кварта – последний день апреля, то есть 30 апреля.  Поэтому именно от этой даты отсчитываем три месяца. Этот срок истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока, а именно 30 июля 2020 года. Это следуют из пунктов 1 и 5 статьи 6.1 НК РФ.

Подробнее о сроках в таблице 1:

Таблица 1. Срок сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Штрафы за несдачу 6-НДФЛ

Санкции для фирм и их руководителей установлены за несдачу или просрочку с отчетом за 1 квартал 2020 года, а также за ошибки и нестыковки в нем. См. санкции в таблице 2.

Таблица 2. Штрафы по 6-НДФЛ

Пример 1

Бухгалтер ООО «Символ» сдал расчет 6-НДФЛ с задержкой почти на два месяца – 26 июня 2020 г. вместо 30 апреля 2020 г. Инспекция оштрафовала «Символ» на 2000 р. (1000 р. х 2 мес).

Директор «Символа» принял решение удержать сумму штрафа из заработной платы бухгалтера. В связи с этим бухгалтерия «Символа» отразила в учете:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

– 2000 р. – штраф уплачен;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 2000 р. – штраф начислен;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 400 р. (2000 р. х 20%) – отражено постоянное обязательство;

Дебет 70 Кредит 91-1

– 2000 р. – штраф удержан из зарплаты виновного сотрудника.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года?

Если с начала 2020 года по состоянию на конец 1 квартала фирма, предприниматель или «самозанятое» лицо не начисляли вознаграждений физлицам, не платили им и не удерживали налог, то налоговыми агентами они не считаются. В результате показатели расчета будут нулевыми. В такой ситуации сдавать его не обязательно.

Но безопаснее подать нулевой 6-НДФЛ, чтобы инспекция не решила, что отчет не сдан вовремя, и не оштрафовала.

Куда сдавать 6-НДФЛ за 1 квартал и любой другой период?

Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них налоговые агенты должны:

• фирмы – в налоговую инспекцию по месту их нахождения;

• предприниматели и «самозанятые» лица – по месту прописки.

Особенности представления 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Куда сдавать 6-НДФЛ

Распространенные ошибки при сдаче 6-НДФЛ

Ошибка 1. Отчитались о сотрудниках обособленных подразделений по месту расположения головного офиса.

Правильнее сдать отдельные отчеты:

• о сотрудниках головного офиса – в инспекцию по его месту его расположения;

• о сотрудниках обособленных подразделений – в инспекции по месту их расположения, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения.

Ошибка 2. Отчитались на бумаге при количестве наемных сотрудников 10 человек и более

Правильнее сдать Расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Ошибка 3. Отчитались одним бланком за головной офис и обособленные подразделения.

Правильнее подать отдельные отчеты по месту расположения головного офиса и каждого из обособленных подразделений.

Ошибка 4. При смене юридического адреса отчитались только один раз.

Правильнее подать в новую инспекцию два отдельных расчета:

• со старым ОКТМО – за период до регистрации по новому адресу;

• с новым ОКТМО – за период после дня регистрации по новому адресу.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Заполнение 6-НДФЛ за 1 и другие кварталы заключается в оформлении титульного листа и двух разделов, которые заполняются с соблюдением общих правил для налоговых расчетов и деклараций:

1. Суммовые показатели заполняют обязательно, при отсутствии суммы в этой ячейке ставится ноль.

2. Буквы и цифры проставляют в ячейках слева направо.

3. В оставшихся пустыми ячейках справа ставят прочерки.

4. Номера страниц формы 6-НДФЛ проставляют по порядку: «001», «002», «003» и т. д.

5. Если для числового показателя предусмотрены копейки, его нельзя округлять до рублей, а нужно указывать с копейками.

Образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 1 квартал

В поле «ИНН» указывают налоговый номер, присвоенный фирме, предпринимателю или «самозанятому» лицу.

В поле «КПП» фирмы вписывают свой КПП или КПП подразделения.

В поле «Номер корректировки» проставляют:

• «000» - при первичной сдаче расчта;

• номер исправления «001», «002» и т. д. – при сдаче исправленного расчета.

В поле «Отчетный период (код)» проставляют двузначную кодировку периода:

• код 21 – первый квартал;

• код 31 – полугодие;

• код 33 – девять месяцев;

• код 34 – полный год.

В поле «Налоговый период (год)» указывают год, на который приходится отчетный период.

В строке «Представляется в налоговый орган (код)» приводят код инспекции, принимающей отчетность. Узнать этот код можно с помощью сервиса на сайте ФНС:

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывают трехзначную кодировку:

• код 214 – если подают отчетность по месту расположения обычной фирмы;

• код 120 – если отчитываются по месту прописки предпринимателя;

• код 213 – отчитываясь за крупнейшего налогоплательщика.

В строку «Налоговый агент» вписывают краткое название фирмы или полные ФИО предпринимателя либо «самозанятого» лица.

В подтверждение информации, указанной в расчете, в нем отражают ФИО подписавшего его лица (руководителя или обладателя доверенности). В случае с доверенным лицом нужно указать реквизиты доверенности.

Заполняем в 6-НДФЛ раздел 1

Показатели первого раздела приводят нарастающим итогом с начала года. Первый раздел заполняют отдельно для каждой ставки налога (13%, 30% и т.д.):

• по строке 010 – ставка налога;

• по строке 020 – доходы физлиц по накоплению за период с 1 января по 31 декабря;

• по строке 025 – дивиденды, полученные физлицами за период с 1 января по 31 декабря;

• по строке 030 – вычеты по налогу нарастающим итогом с начала года;

• по строке 040 – исчисленный налог с доходов физлиц за период с 1 января по 31 декабря;

• по строке 045 – исчисленный налог с дивидендов физлиц за период с 1 января по 31 декабря.

Блок строк с 060 по 090 заполняют только один раз - на первой странице Расчета:

• в строке 060 – количество физлиц, получивших доходы;

• в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года и другие периоды – удержанный налог;

• в строке 080 – налог, который невозможно удержать (например, если физлицу выданы неденежные доходы, а выплат ему не было);

• в строке 090 – сумма возвращенного налога в случае излишнего удержания, в том числе при изменении статуса физлица с нерезидента на резидента РФ.

Заполняем раздел 2 6-НДФЛ 

Во втором разделе налоговые агенты отражают даты получения физлицами доходов, дни удержания и уплаты НДФЛ, а также суммы доходов и налога. При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года нужно учесть следующие правила:

1. Для каждой даты выплаты дохода указывают только одну сумму налога.

2. При выплате в один день доходов с различными датами перечисления налога в бюджет заполняют отдельный блок строк с 100 по 140.

3. Операции не группируются по ставкам налога и отражаются хронологически.

4. Показывают только суммы дохода и налога, относящиеся к последним трем месяцам. Например, при заполнении 6

В Расчете отразить показатели в строкам с 100 по 140 нужно за период с января по март.

В блоке строк с 100 по 140 показатели следующие:

• по строке 100 – даты получения физлицами доходов;

• по строке 110 – день удержания налога;

• по строке 120 – крайняя дата уплаты в бюджет налога с дохода из строки 100;

• по строке 130 – сумма дохода физлиц с учетом налога, полученного в день, отраженный по строке 100;

• по строке 140 – сумма налога, удержанная в день, указанный по строке 110.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал по зарплате

Если выплатили зарплату за декабрь в январе, включите удержанный налог в раздел 1 расчета за I квартал 2020 года. Декабрьскую зарплату, которую выплатили 31.12.2019 года, в разделе 2 отчета за 2019 год не показывайте, даже если перечислили налог в тот же день. Включите сумму в отчет за I квартал 2020 года.

Если окончательный расчет по зарплате за январь проведен в феврале, такая операция попадет в раздел 2 6-НДФЛ 1 квартала.  

Пример 2

ООО «Символ» выдает окончательную зарплату за месяц 7 числа следующего месяца. В 2020 году зарплата январь выдана 7 февраля. В разделе 2 будут отражены даты по строкам:

• № 100 – 31.01.2020 г.;
• № 110 – 07.02.2020 г.;
• № 120 –11.02.2020 г.

Как заполнить расчет по премиям

Пример 3

ООО «Символ» выплатило премии за 1 квартал 25 марта. В разделе 2 отражены даты по строкам:

• № 100 – 25.03.2020;
• № 110 – 25.03.2020;
• № 120 – 26.03.2020.

Ежемесячные производственные премиальные поощрения считаются оплатой труда, а значит, дата их получения - последний день месяца.

Пример 4

ООО «Символ» в 2020 году выдало сотрудникам январские премии 7 февраля. Эти сведения попадут в раздел 2 отчета по строкам:

• № 100 – 28.02.2020 г.;
• № 110 – 07.02.2020 г.;
• № 120 – 08.02.2020 г.

• Также см. новую форму 6-НДФЛ (бланк и образец) >>
• Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал образец >>
• Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за 2 квартал >>

Начисляйте НДФЛ и взносы за 1 минуту в бухгалтерской программе БухСофт

Страховые взносы и НДФЛ начисляются автоматически при начислении зарплаты. Чтобы начислить зарплату всем сотрудникам:

1. Зайдите в раздел «Зарплата»

2. Нажмите на ссылку «Начисления и выплаты»

Перейти в БухСофт

3. Укажите период

4. Нажмите кнопку «Начислить»

5. Выберите «Оклад»

Перейти в БухСофт

6. В открывшемся окне укажите дату начисления

7. Нажмите кнопку «Начислить»

Перейти в БухСофт

8. После этого в окне начислений в поле «Начислено» появятся данные о начисленной зарплате

9. В поле «НДФЛ» появятся данные о начисленном НДФЛ

Перейти в БухСофт

Смотрите видеоинструкцию - как начислить НДФЛ и взносы в БухСофт